文/饶宝红
【摘要】在对学院自主理财内涵与特征分析的基础上，以浙江工业大学为例，总结了绩效工资背景下学院自主理财的利弊，提出了进一步完善学院自主理财的建议。
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关键词 学院自主理财；绩效工资；国库集中支付；利弊
【基金项目】2013 年度浙江省教育厅科研项目“浙江高校政府采购低碳消费行为形成机理及对策研究”（编号：z20130183） 阶段性成果。
【作者简介】饶宝红，浙江工业大学计划财务处会计师，研究方向：政府采购、财务管理等。
浙江工业大学（以下简称浙工大） 于1999年开始实行自主理财，至今已经整整15年，尽管期间多次对自主理财政策进行调整完善，但是随着公共财政体制改革，国库集中支付制度、绩效工资改革制度的实施等，自主理财凸现一些弊端。本文在分析学院自主理财利弊的基础上，提出进一步完善学院自主理财的对策建议。
一、学院自主理财的内涵与特征
自2009年开始，有关办学自主权问题的讨论越来越多。大学办学自主权的回归，要求大学必须面向社会、面向市场，也就是说大学内部的管理不能局限于学校内部的学术事务、学生事务、师资建设和校内资源的统筹调配与协调管理，更多的是需要加强与政府、企业、行业和社会各界的交流沟通与合作，为学校的发展营造一个良好的外部环境，以寻求更多的支持和发展机会（宣勇等，2001）。
学院承担着学科建设、教学质量和社会服务的责任。要激发学院办学活力，必须把学院建设成相对独立的办学实体，同时赋予其相对独立的自主权，即自主理财权、自主用人权、自主配置院内物力资源权（宣勇等，2001）。简言之，就是对人、财、物等要素资源的自主配置和使用权。这里的学院自主理财，是在学院制的大学组织形态下，在国家、学校给定的政策范围内，利用学校配置的资源和社会办学资源，依据学院发展的需要，在办学过程中进行生财、用财、管财和聚财活动（宣勇等，2001；郦解放，2005）。自主理财权是大学的四项基本权利之一，是落实大学办学自主权的重要方面，也是大学实施其他自主权的基础和前提（宣勇，2010）。大学自主理财权更是学院制有效运作的权力基础，只有实行学院的自主理财，学院的实体化运作才有可能（宣勇等，2001）。
理财主体必须具备三个基本条件，即具有法人地位、有独立的经济利益、可以行使独立的财权。大学是一个理财主体，而学院只能是相对理财主体。由于学校放权，学院具备了财务运作的相对自主权，可以有自己的财务目标，可以自主支配学院财力，并能相对独立地处理学院与外部各方的财务关系，行使相应的预测、决策、预算、分析、控制等财务职能，并承担相应的经济责任（郦解放，2005）。正因如此，学院自主理财具有相对性、自主性和一致性等基本特征，其主要表现如表1所示。
二、学院自主理财的利弊
（一） 学院自主理财的益处
1.彻底激发学院办学积极性。在自主理财的背景下，各学院通过提高办学质量来争取更多的生源，积极开拓各项办班业务进而增加收入。学院可支配收入的增加反过来又促进办学质量的提升以及搭建各项有利于学院发展的平台。
2.建立有效的教师考核管理机制。学院凭借学校下放的财权、人事权对员工进行管理，进而提高了教师的教学、科研工作积极性，而教师工作积极性的提高对学院的发展带来全面的正能量。
3.学生欠费情况得到改善。学院收入划拨是以学生缴费为前提的，各学院为了增加收入必然加大对欠费的催缴力度。
4.在一定程度上实现了效益的最优化。各学院根据实际情况科学合理使用经费，实现了资源的有效配置。
（二） 学院自主理财的弊端
1.自主理财不符合国库集中支付制度的要求。浙工大于2007年初开始实行国库集中支付制度，这一制度的实施对学院自主理财造成冲击。国库集中支付制度下学校所有预算内外收入都应按规定上缴国库，资金必须上报预算并通过财政审批后方可支出。有时候，学院以自主理财为借口，对可支配收入部分的预算申报仍然有不规范的地方。
2.自主理财制度与绩效工资制度不匹配。绩效工资①的实施弱化了学院自主理财效用，同时也大大增加了学校的人员支出，进一步加剧了学院之间岗位津贴收入的不平衡，最终导致不同学院教师之间收入差距扩大。2013年是浙工大绩效工资实施后第一个完整的自然年度，实施结果显示，相关制度仍需要完善。
3.自主理财对课程体系改革的推进带来阻力。当前，浙江省教育厅大力倡导对本科生弱化专业教育，强化通识教育的原则，这就要求各学院不断开设大类专业课、大类必修课、新生研讨课、通识一般及核心课程，最终目的是让更多的学生能跨学院选课，培养通识性人才。学生跨学院选课势必导致部分学院工作交叉明显增多，进而导致理财成本增加。
4.生均经费一刀切拨款方式的学院自主理财与学校办学宗旨相矛盾。学校办学宗旨是从教学研究型大学逐步向研究型大学过渡。在这样的背景下，学校必须深化人才培养模式改革，鼓励学生选择自己喜欢的专业。按照浙江省教育厅关于高校学生可以自主选择专业最新规定，高校学生在第二学年转专业的比例可达30%，一般情况下选择转专业的学生综合排名在班级都是比较靠前的，生均经费一刀切拨款方式会导致冷门专业较多的学院发展越来越困难，进而影响学校整体发展。
5.自主理财无法与二级学院教学业绩考核真正挂钩。现行的自主理财，学校对学院有硬性考核指标，即各学院教学业务费、资本性支出占教学性收入的比重必须达到15%（人文社科类学院） 或是20%（理工科类学院）。然而，学院完全可以采取一些措施达到该项指标的比例，这样就失去了考核的意义。例如，学院可以通过调节办班收入的结算时间来控制，或是通过院、系（所） 之间业务费的划拨等来调节该项指标。
6.自主理财可能导致学院之间越来越不平衡。学院的办班收入除一部分作为管理费上交学校外，其余由学院自主支配。由于每个学院的专业性质以及市场需求不一样，并不是所有学院都能通过办班来增加收入。如果某个学院的岗位津贴缺口很大，生均经费拨款也不是很充足，学院年度自主理财收支状况基本上是赤字，这样对于该学院及教师的发展都是非常不利的。
三、进一步完善学院自主理财的思考
2009年6月，浙江省人民政府和教育部签署协议，省部共建浙江工业大学。2013年6月，由浙江工业大学牵头建设的“长三角绿色制药协同创新中心”正式入选国家首批“2011计划”，至此浙江工业大学正式提出建设研究型大学的目标。纵观学校近年的快速发展及上述自主理财的弊端，笔者认为当前的学院自主理财在某些方面需要改进。
（一） 绩效工资D部分（即绩效奖励津贴） 由学校全额承担
学校不再区分校岗和院岗②，但岗位等级人事聘用权仍然下放到二级学院。在现行的自主理财下，综合实力越强、教学、科研平台越多的学院，校岗比例越高；部分学院编制指标并没有充分利用，但是该编制绩效奖励津贴D部分学校仍然全部或部分下拨到学院；很多学院领导兼任专业技术岗（校岗），然而人事处实际下拨学院领导绩效奖励津贴D部分按双重编制下拨，既按专业技术岗，也按管理岗，存在重复下拨的问题，这样必然导致学院之间两极分化严重。若无院岗和校岗之分，绩效奖励津贴D部分由学校全额承担，学院不仅能够对编制指标合理配置，而且可以使有限的资金得到充分利用。
（二） 继续加强对绩效E部分（即年终考核绩效奖励） 的管理
学校在充分统筹绩效奖励津贴D部分后，在绩效工资剩余额度内合理分配学院年终考核绩效奖励E部分的额度，绩效E部分由学院理财经费全额承担。这将调动学院办学的积极性，既兼顾公平，又强调办学效益。
（三） 改革生均经费一刀切的拨款方式
现行的学院自主理财制度很少考虑到不同学院、学科的具体发展情况，实行一刀切的拨款模式，即计财处将实际收到的本专科学生学费的50%（含学生经费），根据人文社科类和理工类专业培养成本的差异，按专业折算系数（不含学生经费） 核拨给学院，转入学院学年自主理财经费指标。建议对现行的拨款方式进行改革，全面核算专业培养成本，建立在生均培养成本基础上的拨款方式是公平合理的，因为它充分考虑到不同学院、不同学科，甚至不同专业的实际发展情况。核算专业培养成本的途径有两条，一是对不同的学科进行绩效评价，核算专业培养成本；二是结合每年度部分专业评估、专业认证来核算专业培养成本。
（四） 全面规范各项办班管理
办班收入属于教育事业收入的一部分，必须加强学校教育事业收入管理。当前学校的各项办班层出不穷，部分办班水平有待提升。要全面规范各项办班管理，建议适当提高校内外办班管理费。部分利润比较高的横向培训项目，除上缴学校正常的办班管理费外，建议实行超额累进的方式上缴该培训项目的部分利润。
（五） 对学院理财经费进行收支绩效评价
建议在学院自主理财预决算报表③中增加收支绩效评价指标，也可对各项具体收支进行绩效评价（作为理财报表的附表），全面评价学院理财经费的使用效益，并且将绩效评价结果列入学院教学业绩考核指标内，以促使学院更加高效地管理其经费。
（六） 加大国库集中支付、政府采购等政策的宣传和培训力度
由于国库集中支付、政府采购等财政管理制度政策性强，对学院和相关教师影响较大。为避免由于信息不对称而造成制度执行过程中的问题，学校计财处应举办国库集中支付、政府采购等专题讲座，将政策宣传到位，深入人心。
注释
①绩效工资由基础性绩效、奖励性绩效两部分组成，其中基础性绩效部分学校全额承担。基础性绩效分为岗位津贴A、生活补贴B、工龄补贴C；奖励性绩效分为绩效奖励津贴D 和年终考核绩效奖励E。
②目前浙工大岗位设置分为校岗（高岗）、院岗。校岗绩效奖励津贴D 由学校全额承担，院岗绩效奖励津贴D 学校只承担一部分，主要由二级学院自主理财经费承担。
③浙工大以学年作为二级学院理财经费的计算区间，以学院学年自主理财预决算报表作为评价其理财经费使用的依据。
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参考文献
[1]宣勇,郦解放.自主理财:学院制实体化运作的权力基础[J].华东经济管理,2001,(10):151-153.
[2]徐亚芬.建立大学二级成本核算增强院系自主理财意识[J].中国高等教育,2005,(10):37-38.
[3]郦解放.基于学院制的大学理财模式的选择[J].教育财会研究,2005,(5):24-28.
[4]宣勇.大学必须有怎样的办学自主权[J].教育发展研究,2010,(7):1-9.
（责任编辑：华明）