徐根旺
摘要：随着市场竞争日趋激烈，上市公司除了做好市场营销外，还需要加强自身的资金管理，强化资金的使用效率，从而提高上市公司整体的效益。目前我国的很多上市公司在资金统一管理方面存在着不足，需要予以加强。
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关键词 ：上市公司；资金统一管理；建议
一、上市公司加强资金统一管理意义
资金流动是保证上市公司正常经营的前提，一旦资金周转出现问题，上市公司整体的运营将受到严重的影响，可见资金是企业的命脉，直接影响着上市公司的生存和发展。在市场竞争不断加剧的情况下，资金周转加快将有利于上市公司整体的经营效益，提高资金的利用率对于上市公司至关重要。
二、上市公司资金统一管理现状与问题
（一）缺乏有效管控模式，模式陈旧，资金集中度不高
目前很多的上市公司对于闲置的资金除了存放在银行账户中，就是购买短期的理财产品，这虽然在一定程度上增加了资金的价值，但是短期理财产品的收益要低于目前的资金使用成本，也并非理想的资金管理方法。此外，一些上市公司在资金使用上缺乏长远的规划，资金的集中度不高，无法满足大项目的资金需求，这些都影响了上市公司资金的使用效率。
（二）政令不行，协调难度大，资金调度不畅通
在上市公司中由于部门之间的管理者不同，对于资金的使用常常难以有效的协调，尤其是区域事业部制的上市公司，每个区域的资金需求存在差别，很难做好协调，造成资金调度部畅通，这往往给企业带来了一定的影响，导致资金的使用效率低下。
（三）手段落后，信息化欠缺
目前上市公司的财务工作基本上实现了无纸化操作，大大的降低了财务工作者的繁重劳动，但是很多的企业中信息化程度较低，会计信息系统成为了信息孤岛。由于上市公司中日常基础工作的数据无法及时的上传、共享和交换，造成各种部门数据无法在财务信息系统中进行快速的整合，造成各部门的资金需求无法及时的反馈到财务部门。这就造成上市公司整体的资金管理效率低下，管理手段落后，资金的需求和划拨之间存在时间差，降低了资金的使用效率。
（四）监督不到位、考核不完善，资金利用效率低
一些上市公司在资金的使用方面监督不到位、考核不完善，导致一些资金的使用偏离实际的用途，资金使用效率低下。资金的使用应当有专门的部分负责进行监督、考核，从而保证资金按照计划进行使用，防止资金被乱用的情况出现。在上市公司中资金的使用通常是由内部审计部门进行监督，如果内部审计部门监督不到位，那么资金的使用就可能出现偏离，没有把资金完全的投入到该使用的地方，降低资金的使用效率。
（五）资金使用与计划脱节，指导性差，随意性强
一家公司的资金使用除了需要明确的计划外，还需要严格的按照计划去执行，资金的使用一旦与计划脱节，资金的使用效率将大大折扣，这也是资金管理重要的组成部分。通常上市公司的资金活动较为复杂，为了保证资金的合理使用，一般都会制定较为完整的资金使用计划，保证资金的合理利用。但是在实际的使用中，很多上市公司没有按照计划执行资金，经常出现资金被临时改变使用用途，用于其它项目或者事项的情况。由于资金的使用随意性太强，导致资金使用效率受到很大的影响。
资金的筹集和使用存在违规现象，这在上市公司中也屡见不鲜，一些上市公司所筹集的资金很少一部分投入到当初的项目中，其他的资金使用不明确，存在违规行为。上市公司中的专项资金等需要投入到指定的项目中，不能挪用到其他地方使用，但是违规挪用专项资金的情况时有发生，给上市公司造成了一定的损失，影响了原有的资金使用计划，无法达到预期的效果。
三、上市公司加强资金统一管理的方法
（一）管控模式与架构、业务匹配：包括统一信贷、梳理帐户、统一审批权限控制
为了加强上市资金的统一管理，企业需要做好资金的管控工作，完善管控模式与架构，具体来看，需要统一企业的信贷流程，理清公司的账号，通用企业的资金审批权限，从而保证资金的合理使用。企业的资金分为交易性目的、保障目的和投资目的，对于不同的资金，需要有不同的管理方式，有针对性的进行资金的管理。不同资金的使用要根据具体的情况建立完善的审批、划拨和监督工作，保证资金的准确的投入到需要的项目中。
（二）规范公司治理，提高披露水平，强化规范运作与风险防范治理结构是影响上市公司资金使用的重要因素，如果公司的治理结构不完善，对于资金使用将产业非常不利的影响，减弱了资金使用的效果。随着现代公司的不断发展，公司的经营管理由职业经理人代替，经营者不再是公司的所有者，这就出现了所谓的代理问题，经理人为了自己利益的最大化可能损害公司所有者的利益，出现“道德风险”、“逆向选择”等问题。一般的上市公司治理结构应该股东大会、董事会、监事会和经理层，这些机构的设立应该起到互相监督、制约的作用，虽然在我国上市公司的结构中，这些机构都有设立，但是由于我国市场发展不够成熟，这些部门无法很好的发挥其应有的作用。造成企业运行的低效率，严重的影响到公司资金使用的效果。这就需要完善公司的治理结构，提高公司的治理水平，强化规范运作与风险防范，从而保证资金的高效使用。
（三）强化审计监督
只有在健全的内部审计制度之上，才能更有效的提高资金的使用效率，因此，需要积极的健全上市公司的审计监督，上市公司需要严格按照《企业内部控制审计指引》来设计内部审计监督机制，实行岗位分离、内部监督等，此外，对于一些内部控制薄弱、容易失效的地方及时的予以监督。内部审计的完善能够保证资金的安全使用，是加强资金统一管理中必不可少的环节。
（四）推行全面预算
强化和细化预算编制提高资金的使用效果，在实际编制预算时，先从上一年度预算的执行情况开始入手，对上市公司的过去一年预算的执行情况进行认真的分析和总结，然后找出其中的低效率或者不足的地方，进而有针对性的对下一年企业的预算编制进行改进。预算单位可以借鉴国外一些上市公司的预算制度，结合企业自身以及我国市场的特点，细化预算的科目，不断在实际工作中健全上市公司的预算制度，从而逐渐的推选全面预算制度。
（五）推行责任会计
在上市公司中推行责任会计制度，加结对负责人的考核，提高内部授信的管理水平，从而保证资金的合理使用。对于没有按照计划使用资金的行为，及时的予以追责，由相关负责人对该事项负责，对违规行为做出相应的处罚，从而加强上市公司的资金管理。
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参考文献：
[1]许振江.浅谈上市公司资金管理存在的问题与应对策略[J].中国外资,2013,(2).
（作者单位：山西振东制药股份有限公司）