苏斌锋（中铁七局集团西安铁路工程有限公司）
摘要：在我国，增值税与营业税是现行的税制结构中最为重要的流转税税种，增值税多覆盖在我国第二产业中，营业税则多覆盖在我国第三产业中。随着我国市场经济的不断发展与进步，这样的税制凸现出来一些问题。这种税收模式将会受到人们的普遍认可，并且愿意接受和实施该制度。当该税收制度实行的程度越深，进而对企业的财务产生较大的影响，以下笔者就浅谈该税收模式对企业经济结构的影响。
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关键词 ：营业税增值税企业影响
1 野营改增冶的原因尧内容和意义
1.1 原因
①现行税制存在缺陷：征收范围受到一定的限制，抵扣链条断裂，主要表现为：一是劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣营业税；二是制造企业不能抵扣购进营业税；三是劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣营业税。②专业化发展存在障碍：服务生产内部化，一些企业甚至拥有自己的物流公司。③出口瓶颈：服务出口含税。④税收征管难题：传统商品服务化，商品和服务的区别模糊，税收征管面临新问题。
1.2 内容
所谓“营改增”通常情况下是指，将以前缴纳的营业税应税项目调整为增值税，只对服务或产品增值的部分进行征税，进而在一定程度上避免出现重复缴税。
1.3 意义
根据科学发展的财税制度要求，将营业税改为增值税，其意义主要表现为：
①完善税制，消除重复征税；②社会专业化分工，促进三次产业之间的融合；③降低企业税收成本，增强企业的竞争力；④优化投资、消费和出口结构，促进国民经济持续发展。
2 野营改增冶对企业的影响
2.1 对税收的影响营业税改征增值税在避免重复征税，减轻企业负担以及支持服务业发展方面能够发挥重要的功能，是一项十分有意义的结构性减税措施。就降低试点企业税负来说，增值税税率在延续现行17%和低税13%两档税率的基础上，又增加了11%和6%两档税率，以保证税制改革能够平缓、顺利进行。但是考虑到不同企业以及不同行业的经营模式各有不同，税改的效果自然也会有所不同。“营改增”后有些企业的税负确实得到了降低，而有些企业的税负却反而增加。这是因为在税改后，应纳税所得额中能够进行相应进项税抵扣的企业税负才能得到降低。例如交通企业在税改前购入的固定资产等进项税额是无法抵扣的，但税改之后，不仅固定资产，还包括一些汽修配件的进项税都可以得到抵扣，税负自然大大降低。相反，对服务类企业，因为获取增值税发票较难，进项税抵扣金额较少，税改后实行的增值税税率又高于之前的营业税税率，使得企业的税负不降反增。但从长远来看，随着增值税发票管理和进项税抵扣制度逐步规范及完善，营业税改征增值税对降低企业税负、提升企业盈利能力具有十分重大的意义。
2.2 对发票的影响在经济发展过程中，如果改革税
制，必然要对发票进行改革。例如，服务企业在营业税制度下，通常情况下只需开具服务行业的税务发票。但是，在增值税制度下，存在进项税和销项税，那么以前的税务发票与税制改革的需求早已不相适应，所以必须对发票进行改革。在改革增值税发票的过程中，需要进一步区分小规模纳税人与一般纳税人。其中，增值税发票和营业税发票之间的差别对于小规模纳税人一般比较小；但是对于一般纳税人来说，需要设置专用发票、普通发票，对此，税务部门需要根据发票的使用范围，制定明确的使用规范。对于增值税，如果两种发票使用不规范，就会出现税金上缴不对应的现象，进而在一定程度上使得企业面法律责任。另外，两种税收制度的发票在发票限额方面存在一定的差异性，其中，一般发票的限额比较低，对于新认定的增值税税额来说，往往限制在10 万元，这一额度对于服务行业来说是非常低的，如果去税务部门申请大额度的发票，一般要花费较长的时间，进而在一定程度上增加了服务企业的损失。所以，实施增值税制度，各个企业需要高度重视改革和规范使用发票。
2.3 对利润的影响“营改增”之后，企业缴纳的税种发生变化，企业利润也会因此受到一定的影响。首先，营业税属于价内税，而增值税属于价外税，企业缴纳的营业税计入“营业税金及附加”科目，并可以在所得税前扣除，增值税却不能在所得税前扣除，由此导致企业所得税前扣除额发生一定变化，并影响到企业利润。其次，企业实行增值税税制之后，通常可以将企业分为一般纳税人和小规模纳税人两种，一般纳税人购置的固定资产等取得的增值税进项税发票可以得到抵扣，企业承担的流转税额在一定程度上得到了降低，企业固定资产入账价值以及折旧摊销也会发生变化，从而影响到企业利润。最后，“营改增”会影响到企业收入的确认。“营改增”之后，企业销售产品时受到的是含税的金额，在计算企业收入时，应当换算成为不含税的收入，因此对企业收入和利润都会产生一定影响。营业税改征增值税对企业利润的影响是多方面的，无论是影响企业税负还是影响企业收入，最终都会体现在利润中。
随着我国社会经济的持续快速发展，“营改增”是符合我国经济发展的税收制度，在调整经济结构、企业结构方面，发挥着显著的作用，同时也为我国的经济发展做出重要的贡献。
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