李亦斌
（中国人寿保险公司江苏省分公司，江苏 南京 210002）
摘 要：本文第一部分将探讨保险会计变革对内控的影响；第二部分将探讨保险会计变革对会计信息披露质量的影响；第三部分将探讨保险会计变革对财务状况表的影响；第四部分将探讨其它变革对保险业的影响。本文透过探讨保险会计变革对保险业的影响，希望对保险领域中的几点特性进行明确，并通过分析和讨论为保险业提供一定的参考依据。
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关键词 ：保险会计；革命；保险业
中图分类号：F840.32 文献标志码：A 文章编号：1000-8772-（2015）02-0037-02
在保险领域中，会计体制和法则是引导该领域发展的风向标。本世纪初叶以来，保险会计领域已发展得较为成熟，甚至还有专门的学科对其进行研讨。可见，这已成为保险领域的焦点问题。本文以我国市场为前提，对保险会计革命对保险业的影响进行系统的阐述，希望抛砖引玉，使更多的有识之士来共同探讨这一论题。
一、保险会计革命对内控体制的影响
会计准则引导职能的改变，导致现在容许职业判别——它给了保险从业人员进行专业判别的机会。其中牵涉了折现率、投保风险、今后的现金流、模具挑选等。其判别的基础就是会计准则，构建的基本模式中准则指引的规则会发生延迟，如此就使会计准则的公开程度和变通程度遇到了约束。原则为引导的会计准则能使保险工作人员的职业技能有更大的发挥空间，如此可以让经济活动的实践状况与会计信息相吻合，并为市场供应第一手的信息。但是，在实践中，以原则为导向的会计策略也存在不少问题。例如，精算模式太繁杂、专业化程度不高等。这无形中给保险公司的管理者、会计工作者以及企业服务提出了更苛刻的要求。
不论是精算师还是会计工作者，会计准则中的技术性问题仍然困扰着他们，这就要求其专业程度要够高。引导准则的改变，使保险精算师面临计提准备金的考评难题，这就将保险企业的领导层推上了风口浪尖，使其担负着更重大的职责；之中的大部分策略的订立、专业的判别权都是与其息息相关的。所以，应重视管理层职能的发挥。
在计量精算中，它所包括的计量模式、模具纷繁芜杂，所以在挑选时难免“挑花眼”。在新的会计准则下，操控中要判别的内容较多，操控流程过度繁杂，而高效、科学的内控体制可以对进程进行管控，并提高管理质量。为了提升保险公司会计信息的质量，也为了确保保险企业的会计策略与会计考评能够顺利实施，订立明晰的内控体制和工作程序显得尤为关键。
二、保险会计变革对会计信息披露的影响
保险公司要想可持续发展，其首当其冲的需求就是信息披露得力，监督单位在对保险公司的监督和管理中，应重视会计信息披露，这是保证保险企业正常运转的基础和前提。
调查和研究表明：世界金融市场假如要长期稳定地运转，其一个特定的需求就是保障会计信息的公开程度以及加强金融单位对其的监督，这也是金融经济壮大的必由之路。中国的保险企业信息披露工作的约束力太弱、信息量不大、公开程度不足、未第一时间披露等难题令保险领域内的专家和学者十分头疼，甚而还有一部分保险企业为了本身的利益，有挑选性地披露有助于公司利益的信息，致使信息运用者极难掌握保险企业的经济动态与财务状况。因此，构建新型的市场化信息披露体制显得很有必要。而要提升会计信息的披露程度，企业就应利用财务汇报表向利用人披露可靠、公正以及有利于策略制定的信息，以保障各个领域能第一时间掌握保险企业的运营情况、运营结果以及资金流量等信息，提高市场占有率。
新会计准则增大了保险企业会计工作的繁杂性，保险企业财务状况表的可比对性正在不断下降，而投资人透过财务报表对保险企业的运营状况进行了解的渠道也正在不断减少，财务能力的考量也缺乏依据。另外，未上市的保险企业的财务信息披露模式也有待改善。保险企业作为保险领域的重要组成部分，它与群众的利益是捆绑到一起的，必须保护客户的利益不受损害，深度健全保险企业的治理构造和保险监督和管理系统，提升保险市场的份额。
保险监督管理委员会从几年前就审核通过了《保险公司信息披露管理办法》，并早已实施多年。因此，构建公开程度高的保险会计信息体系已迫在眉睫，这对保险企业获得良好口碑有着极大的助益。保险公司——尤其是一部分小规模的保险企业应在重视自身利益的基础上，获得良好的社会效益。
三、保险会计变革对财务状况表的影响
新颁布的会计准则和修改准则大部分参考了世界准则，并利用与其高度统一的原则和法则助理会计问题。对资产和债务的类别有了更为明确的规定：传统的保险会计体制将投资资产（等同于新会计准则中的金融资产）依照时间分成短时期投入、长时期债券投入以及长时期股权投入；新会计准则对金融资产的划分不再受到流通因素的制约并分成短时期投入以及长时期投入，而是依据投资交易的目标以及经济本质的种类划分为四个类别：即“以公允市价计量且其变更计入本期损益的金融资产”“持有至到期的投入”“借贷以及应收账款”“可销售的金融资产”四个大类。
如此一来，有助于有效、精确地对保险企业的投入资产实施评估并预估其投资利益。之中，只有“持有至到期的投入”“信贷”和“应收账款”依照摊余成本实施成本的计量；“以公允市价计量且其变更计入本期损益的金融资产”和“可销售的金融资产”都依照公允市价计量，且将“以公允市价计量且其变更计入本期损益的金融资产”的公允市价的变更归入利润表，直接左右本期利润；“可销售的金融资产”因为公允市价的起伏形成亏损和利润，都归入所有者权益，唯有在这类金融资产明确营销流程后才可将利润和亏损转让，归入本期损益。即是说，“可销售的金融资产”能够调整本期利润。
就具象化的保险企业的资产来说，公允市价计量的引进范畴要广很多。以2007年新会计准则下人寿保险企业的报表为实例进行说明，人寿保险公司的金融资产占据全部资产的比率超过九成，金融资产中超过50%的资产都要用公允市价计量。
四、保险会计必须持续变革的内容
新会计准则对保险混杂合同的分拆以及重大保险的风险测验等条款，使投保变额寿险、万能保险的保险费用大多数不能归纳入保险收入。而针对分红险不容易拆解的情况，国内的保险企业应参照国外保险公司的做法，采用弹性较大的明确准则，这基本上无法视为拆解核算，绝大部分的保险费用可以归入保费收入，这对分红险的销售可谓打了一针强心剂。
以市场占有率为基础，大部分人寿保险企业在商品方略上作了很大的调节，营销触角已触及能明确为保费收入的分红险。2010年国内和国外的保险公司推介的险种八成以上是分红险，这一年分红险在所有保险费用中所占的比率超过7成，2011年前半年更是达到九成以上。但是，在保险市场持续走低、保险企业投资欠佳的状况下，分红险也频繁“被退保”。2010年，人寿保险企业退保费金额为1 158.66亿元，其中大部分都为分红险，同比增幅达到惊人的8.32%。而从2009年年末以来，以前万能保险占大头的平安也纷纷转向分红险，其战略部署也发生了较大的变化；而太平洋保险、中保等也纷纷想要从分红险中“分一杯羹”。
在分红险的保险费用的核算中，要以其供应的保障力度进行拆解，以推动保障性分红险的“崛起”，如若不然就是“徒逞口舌之利”，可操作性较低。
在分红险保费收入的计量中，依照世界惯例，应将分红险的收入悉数归入保费收入，而香港方面则要求储蓄一部分保险费用，不能全额归入。世界范畴内的会计准则依然在探讨中，为了人寿保险能够重回正途并保证主要保险业务的蓬勃发展，我国保险领域应紧跟世界保险领域发展的步伐，持续健全中国的保险会计准则。
五、结语
透过对保险会计革命对保险行业的影响进行探讨，不难从上文中看出：首先，不论在何种革命之中，透过对内控体制的管控左右外部的整体操控这一点始终万变不离其宗，在保险领域中这一惯例要很好的落实并履行；其次，假如要想保险领域长时间、正常的运转下去，就需要对会计项目进行高效的、公开程度高的监督和检察。保险会计变革的推动和发展，要求中国的保险领域需要明确以上内容，唯有谨慎、变通性强地对保险会计变革进行解读，才可以扭转我国目前或多或少的困难局面，保障保险领域的健康发展和可持续发展。
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参考文献：
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（责任编辑：王帅）