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新会计准则的实施对企业税收的重要影响

  • 投稿阿原
  • 更新时间2015-09-18
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黄龙川

(厦门市中兴税务师事务所有限公司,福建 厦门 361009)

摘 要:新会计准则的出台是我国会计准则体系完善的体现,说明我国的会计体系已经逐渐走向成熟。在新会计准则实施之后,我国的企业税收面临着较多的问题,对企业的税收产生了较大的影响。本文从新会计准则实施后的一些变化入手,分析了新会计准则的实施对于企业税收的影响。

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关键词 :新会计准则;企业税收

中图分类号:F224  文献标志码:A  文章编号:1000-8772(2015)08-0103-01

收稿日期:2015-03-03

作者简介:黄龙川(1973-),男,福建漳州人,本科、主任税务师。研究方向:税务师。

一、新会计准则对于企业所得税的影响分析

(一)公允价值的采用

新会计准则中使用了多样性的计量属性,主要包括五种,不同的计量属性会导致不同的税收效果。在新会计准则中,公允价值的采用对于企业的税收影响是最大的。

1. 长期股权投资

新会计准则将企业的投资分类以及结算方式进行了变更,使得企业在投资核算的过程中可以按照持股比例采用两种核算模式,分别为成本法以及权益法,这两种方法所产生的税额是不同的。

2. 房地产投资

新会计准则当中,房地产投资领域的公允价值计算得到了改变,在确定房地产投资的账面价值时,不需要将房屋折旧以及摊销计算在内,只要调整资产负债表的公允价值就可以,有效促进企业效益的提高。

3. 债务重组

在新会计准则中,如果企业出现以非货币资产转让进行债务重组的状况时,其资产的公允价值与账面价值之间的差额会被纳入当期损益当中,被认为是资产转让损益。所以,这种非货币公允价值转让的改变将会对企业的所得税产生巨大影响。例如,在上市公司之中,当债务人在财务活动中遇到财务困难的状况,债权人就要根据债务人的赔偿能力来对赔付进行调整,可以实现延迟或者是免除赔付。

(二)会计政策

新会计准则的实施将会计政策的种类丰富性大大提高了,在企业的经营管理活动中,纳税方案的选择会大大影响企业的利润,要想获得有利的税收折扣,企业就要将新会计准则中的政策变化充分地考虑进去。总之,新会计准则将企业会计政策选择的范围扩大了,企业可以选择的方案也就多了,更有能力选择能够使企业获得更好效益的税收筹划方案。

1. 存货计价法

一般的,存货计价是企业节税的有效方法之一,主要手段可以分为两种,一是货物价格波动情况下的存货计价,二是价格平稳时的存货计价。在货物价格波动的情况下,如果出现了货物价格上涨的状况,企业可以采用后进先出的方式,将纳税延缓下来;在货物价格下降的时候,企业可以选择先进先出的方法将本期的销售成本提高,从而减少所得税的税额。在价格平稳的情况中,企业可以优先选取加权平均法。但是,在新会计准则之中,后进先出的方法已经被取消了,这在一定程度上减小了企业的税收筹划空间。

2. 固定资产核算法

在新会计准则之中,对于企业固定资产的资产折旧方法、资产折旧率以及固定资产净残值要每年审查一次,在审查过程中如果出现固定资产寿命与估计值不同的状况时,企业可以使用固定资产折旧来应对固定资产预期实现。事实上,在实际的运用中我们发现,如果在税率相对稳定的时候,固定资产的折旧年限减少,企业的纳税时间延缓,如果税率提高了,可以采用直线折旧的方法。

二、关于应对新会计准则实施的相关建议

(一)提升会计人员素质

新会计准则对以往的制度进行了较大的变更,税务的计算方法变得更加复杂,这就要求企业的财务会计人员提升自身的素质,提升自己对新会计制度的适应性。

(二)选择合适的会计政策

新会计制度对于企业所得税的计算方法做出了较大的改变,企业在相同收益之下需要交纳的税额发生了改变。但是,新会计制度中做出的改变对企业的影响未必是不利的,企业可以选择适合自身的会计政策来适应新会计政策,从而使新会计政策的变更成为企业发展的机遇。企业要结合自身的情况,根据市场情况选择有利于自身发展的会计政策,在经营管理中制定详细的税收筹划方案,从而利用新会计政策提高企业效益。

(三)掌握新会计准则与税法的关系

会计准则与税法之间是存在着很大联系的,但同时也存在着较大的差异,这些差异和联系会影响到企业的效益。因此,企业必须不断地深化对政策与税法的了解,以新会计准则为依据,按照税法的规定采用适合企业的计量方式和会计政策,在纳税筹划的时候严格遵守规定,对现实中不符合准则的部分进行相关的调整,使企业获得更大的利益。

三、结语

新会计准则的实施对于企业来说不仅是挑战,也是良好的发展机遇。在经营管理的过程中,企业一定要不断地加强对新会计制度的了解。从实际出发,不断调整自身的会计制度,强化管理,提高企业的竞争力。

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参考文献:

[1] 伍小玲. 探析新会计准则下企业税收筹划策略[J]. 现代经济信息,2013,(16).

[2] 梁冠华. 新会计准则下企业会计税收筹划策略[J]. 吉林广播电视大学学报,2013,(6).

(责任编辑:袁凌云)