杜晓明
（中交路桥技术有限公司，北京 100011）
摘 要：在社会主义市场经济的推动以及外来企业经营模式的影响下，我国企业集团的经营模式不断得以创新，尤其体现在企业集团的财务管理方式上。资本纽带是形成企业集团的途径，这更加凸显了财务管理在企业经营中的地位。随着企业经营由单一模式向集团规模经营转变，加上我国现代企业制度逐渐建立，其财务管理也应当进行革新，即采用财务分层管理方式。本文对我国企业集团应用财务分层管理方式所出现的问题加以研析，并提出相应的改进对策，旨在促使我国企业集团能够更好地实现财务目标。
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关键词 ：企业集团；财务分层管理；对策
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）16-0162-02
一、引言
我国企业在市场经济的推动下逐步建立起现代企业制度，而经营权与产权相分离是现代企业制度的特征之一，因此新经济形势下决定企业集团管理是由多种管理体系构成，并且处于不断的调整、变化之中。管理体系的复杂性、多变性等特征，决定了财务企业集团财务管理的复杂性、多层次性、多元化性，为企业集团财务管理与财务职能的发挥提出了挑战。财务管理职能作为企业集团经营决策的支持系统之一，其对市场变化和发展的适应能力、对大中型企业管理决策需求的满足程度，是我国企业集团必须予以重视的问题之一。为应对挑战，企业集团实施财务分层管理是其加强财务管控的发展趋势。由于企业集团产权和经营权的分离，意味着必须对进行财务分层管理的主体以及相对应的权力、职责加以区别，财务分层管理作为一种有效模式，可以使企业集团更好地发挥其职能、权力。企业集团作为利益相关者通过缔结契约形成的大型组织，在实行财务分层管理时，其利益相关者虽作为财务主体通过行使财务管理权对自身的利益加以维护，即在企业集团的财务管理中侧重点不同，但最终其拥有共同的目标，即实现企业价值（股东财富）最大化，因此在社会主义市场经济条件下对集团企业财务管控的研究非常有必要。
二、企业集团应用财务分层管理的问题分析
（一）企业集团管理体系松散、不科学
就目前来看，由于集团企业内部各管理层次之间权力、利益关系错综复杂，导致力量不足、权责不明以及低下的管理效率。负责企业集团财务管理工作的决策者与执行者之间由于上述原因以及信息不对称等因素，使得决策与执行脱节；再者，由于计划经济的后遗症以及传统文化的影响，企业的重大决策往往脱离于科学分析、共同决策，即不通过科学的程序进行，仅取决于相关负责人的观点。因此，财务管理弱化了将企业的实际情况作为实现企业目标的基础；决策的不严谨、不科学、不切合实际使得执行层难以施行，加剧了企业财务的混乱。
（二）企业集团缺乏对管理层次权责进行量化的标准
我国经济的发展经历了从计划经济到社会主义市场经济的过程，计划经济则是由国家对企业的管理、运营加以控制，企业在经营中只拥有较少的、层次较低的管理权力，即企业只有最低层次的财务管理权。随着市场经济的践行及完善，管理权力逐渐转移到企业手中，但是企业集团对内部各管理层次却缺乏相应的量化标准，仅根据企业内部章程等对财务决策以及执行程序进行确认，缺乏应有的制度来保障。科学合理的制度设计以及量化标准可以保证企业集团切实贯彻、实施经营过程中即收购、合并、购置固定资产等财务活动；其残缺将导致权力过于分散或过于集中，降低决策效率、抹杀各层次的积极性。
（三）企业集团缺乏完善的治理结构
在探讨企业时，有些观点认为企业不盈利意味着浪费资源、意味着犯罪，多数企业将盈利、增加企业价值作为重大目标，而对企业治理则给予较少的关注。这些现象体现为企业集团对其监督机构、决策及执行机构、权力机构等的权责并未加以明确，缺乏科学合理的机构设置、部门明确的分工合作等，例如在国有企业集团中，国有独资公司是其母公司，监管不足、所有权人缺失等不利于集团整体利益的提升；再者，企业集团内部监管不力、外部监管规范缺失，这使得企业集团无法对财务风险加以预测、防范，导致风险管理的失败；最后，企业集团内部存在着“激励难”、“监管难”的现象，由于各层次的偏好不同、追求效用不一，这使得其行为往往偏离企业的最优发展模式，进而对企业的资本安全与增值造成重大影响。
三、提高我国企业集团应用财务分层管理的对策
（一）加强企业集团管理体系建设
对于拥有庞大、复杂管理体系的企业集团而言，加强企业集团内部管理体系建设尤为重要。首先，企业集团必须对各管理层次在财务管理中的作用进行合理、有效定位，划定其职责范围，并保证各层次的交流、协商、及时反馈，财务管理的最终目标要与企业的目标趋于一致，而各管理层次的财务管理活动则要避免冲突、保持与财务管理的目标趋同性。再者，企业集团的领导层必须对财务管理的决策负责，即通过科学、合理合规的程序、手段进行重大决策，促进决策的民主化、参与性，避免决策权集于一人或少数人手中；第三，要对财务分层管理的原则加以明确，即科学、合理对财权进行配置、权责统一、配套性等，力求在各管理层次之间进行逐层分割和配置财权，减少滥权、越权等情形，配置何种财权，要辅以相应责任和义务，配套则是要求各管理层次灵活调整自身的运作模式，要与财权相适应，促进二者的协调。
（二）加强企业集团进行财务分层管理的制度建设
在企业的经营运作中，制度的重要性不言而喻，即对组织行为加以规范，进而追求更高的效益。严密而完善的制度对企业的成功至关重要，其完善与否与企业经营的秩序是否井然以及提高市场竞争力直接相关。依法制定、规范、科学的制度可以帮助企业实现规范式管理，对企业集团的正常运营、生产以及长远发展具有重大作用。进行制度建设可以保证其内部财务决策与执行的科学性、规范性，避免某些领导层通过集权对决策施加个人影响，或者是避免企业集团内部决策的分散，以制度进行秩序的规范，能够提高各管理层次的积极性。企业集团的制度建设要全面、合规合法、切合实际，即要健全集团内部财务管理工作制度、建立财务激励机制、合理约束管理层、授权任免制度、财务信息披露与监督制度等，这些制度为企业集团的经营提供了合理规范，不仅对财务权力的配置作出了相关规定，也是企业财务管理进行自我决策、防范以及规避风险的重要保障，通过监督和激励制度为企业集团内部各层次的财务管理工作的改善提供了制度基础。
（三）企业集团建立完善的治理结构
随着我国现代企业制度的建立以及不断趋于完善，集团企业财务管理的方法和手段已经滞后，无法满足庞大的企业集团内部需求。在集团内部诸多管理主体共存的情形下，采用财务分层管理的重要性不言而喻，即可以对内部资源进行优化配置、合理调整收益分配、提高企业集团经营效率，进而促进各层次积极地实现企业目标。公司治理结构具有保障股东投资回报、协调内部关系、提高自身风险抵抗能力的重要作用，可以实现企业最佳经营业绩、制衡所有者和经营者之间关系。因此，要通过确立母公司对子公司出资人地位、对董事会制度进行合理规划设计等手段建立完善的治理结构，即合理设置相关机构并对其权责加以明确，企业集团的董事会、高级管理层和风险管理部门之间要形成明确清晰的权责体系。再者，在进行企业集团财务监督时，要充分认可资本市场的监督作用，在解决“激励难”的问题时，要从企业实际出发，合理设计绩效考核体系并辅之以精神激励，增强代理人的主人翁感、忠诚度等。
四、结束语
在社会主义市场经济形势下，企业集团要积极吸收先进思想进行管理革新，要认识到企业实质上是契约的集合体，须由分层次的财务管理主体对企业财务活动进行管理，企业才能实现其价值。
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参考文献：
[1] 郑赛阳.试论集团企业的财务分层与资金集中管理[J].低碳世界.2013（16）.
[2] 姜亢亢.关于财务分层管理的思想研究[J].金融经济.2012（24）.
（责任编辑：刘娇娇）