胡国萍
（深圳市宝牧实业有限公司，广东 深圳 518101）
摘 要：随着经济的发展，我国企业得到了蓬勃发展的机会，然而企业中存在着不少问题，制约着企业的发展。内部控制是企业经营管理体系中一个非常重要的环节，通过内部控制企业可以明确企业内部各个部门的权利，使各个部门承担自己相应的责任，协调和控制好企业中各个部门的关系。但就目前来讲我国企业内部控制还存在着相当多的问题，内部控制的作用还没有充分发挥出来。基于此，本文通过探讨内部控制的重要性，分析企业内部控制存在的问题，从而提出加强企业内部控制建设的建议。
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关键词 ：内部控制 重要性 问题 建议
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）16-0080-02
企业内部控制包括企业的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督检查。通过加强企业内部控制可以保证企业资产的安全，促进企业的发展。
一、企业内部控制的重要性
企业内部控制可以分为会计控制和管理控制，两者的控制目的虽然不尽相同，但是两者都是为了实现企业经营目标而存在的，对企业的生存发展和管理起着重要的作用。加强企业内部控制可以提高企业的工作效率，提高企业的竞争力，使企业跟上时代的步伐，不落伍不掉队，保证企业内部各种规章制度的顺利建立，使企业管理者的经营决策顺利执行。加强企业内部控制可以保证企业资产的安全，提高会计信息的准确性有效性，降低企业经营中的风险。只有加强企业的内部控制，才能不断完善企业的内部结构，落实企业的管理信息，调动员工的工作热情，确保企业在社会主义市场经济中的正常运行。
二、企业内部控制存在的问题
1、内部控制制度不健全或得不到有效执行
大多数企业对内部控制的了解不清晰，觉得内部控制其实就是企业通过会计部门进行的简单的内部成本控制，企业对内部控制认识肤浅也导致其对内部控制制度的不重视，有些企业建立的内部控制制度不符合其生产经营活动的实际要求或陈旧过时不适应变化了的生产经营环境，有些企业甚至就没制定相关的内部控制制度，有些企业虽然建立了内部控制制度，但在具体执行时走了样，成了有章不循，内部控制制度也就成了一张空文。
2、管理者素质不高
有些企业开后门给一些根本不能胜任内部管理工作的人员上岗，这些管理人员即使有心做好企业内部控制，但也因管理水平有限而心有余而力不足。有的企业管理者没有接受过正规的培训，没有在脑海中形成有关内部控制的管理意识或者内部控制的管理思想跟不上，也就没有办法真正地做好企业内部控制。
3、没有建立内部控制企业文化
企业文化体现了企业管理者和员工的共同价值观，企业文化在企业中具有控制作用，影响着企业员工的思维方式和价值观导向。企业文化能将企业员工思维方式和行为准则融合在一起，好的企业文化有助于增强企业员工对内部控制的认同感以及内部控制意识，然而现在大多数企业只重视企业目前的短暂利益，而忽视了企业文化的建设，甚至很多企业为了迎合媒体或者出于其他原因，把企业文化作为一种“走秀”，没有落实企业的内部控制文化建设
4、企业内外监督不力
企业内部控制常出现的问题包括有各个部门工作混乱、核算工作出现失误、会计部门权责不对称等。企业缺乏有力的监督机制，内部审计的职能又弱，即使企业有内部审计部门，但部门的职能已经大大弱化，加上内部审计人员的专业素质不够，企业也没有对人员进行专门的培训，员工缺乏相应的审计类型的专业技能，这些都直接地影响着对企业工作进行评价和检查，导致企业的内部监督乏力。
我国目前已形成了包括政府监督（如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督）和社会监督（如注册会计师、社会舆论等的监督）在内的企业外部监督体系。然而各种外部监督的功能交叉，标准不一，再加上分散管理，缺乏信息沟通，未能形成有效的监督合力，监督没有起到预期的作用。
三、加强企业内部控制建设的建议
1、建立完善的企业内部控制制度体系
内部控制体系就像一个企业的神经网络，要全方位的建立健全企业内部控制制度，使内部控制制度网络触及企业生产经营管理活动的方方面面以及企业的每一个角落，使“可控”的生产经营活动都纳入到“在控”的范围，真正实现企业生产经营活动的“可控”、“在控”。
严密的企业内部控制制度体系具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是建立以防为主的监控防线，即在企业的供产销全过程中建立相互制约的制度。第二个层次是建立以堵为主的监控防线，即在会计部门常规性的会计核算基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查。第三个层次是建立以查为主的监督防线，即以现有的稽核、审计纪检监察部门为基础对会计部门实施内部控制。以上三个层次内部控制体系构筑的“防、堵、查”递进式监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将会起着重要的作用。
2、加强对企业工作人员的培训
员工是企业的血脉，员工的素质低下也就不能很好地带动起企业的运行。企业要定期对员工进行培训，提高员工的专业技能和工作素质，树立爱岗敬业、尽职尽责的职业道德。对于企业的管理者企业也要进行定期的培训，树立管理者内部控制的思想，使管理者对内部控制有基本概念，然后走出内部控制的认识误区，加强对内部控制的重视。定期派遣企业管理者进行外部交流，及时更新企业管理者的内部控制信息，保证管理者接受的思想跟得上时代的发展，才能保证公司的管理水平跟得上时代的步伐。
3、企业要完善好内部控制的环境
企业要完善一个适合渲染内部控制的氛围，使员工们更加容易接受企业内部控制的制度，对内控的抵触小，同时在环境中树立以人为本的观念，充分发挥员工的潜能，提高员工的综合素质，培养出一批又一批正直勤奋善良忠诚的好员工，并且企业要重视薪酬管理制度，提高员工福利，才能做到培养出的人才为企业所用。企业要打造一个沟通良好的环境，增强企业员工和管理者们的互动交流，减少两者之间的矛盾，尊重员工的心理和所思所想，才能使管理者对企业员工进行更好的管理。员工和企业万众一心，才能使内部控制在企业顺利实施并发挥其应有的作用。
4、加强对企业内部控制的监督，包括企业内部和外部监督
要加强企业内部监督，首先企业要加强自身的内部审计，明确各部门的权责，监督企业内部控制制度实施的进程。加强审计的功能还能及时判断出企业的弱势部分，具体情况具体分析，根据企业的发展及时调整企业发展的路线。其次企业要做好企业自我评估的部分，通过每个阶段的自我评估发现企业自身不足的地方，以不断完善企业内部监督制度。通过落实好这两方面，才能及时发现企业内部控制中的不足，及时进行修补，真正意义上实现企业的内部监督。
强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。首先，政府部门应当按照有关法律、行政法规规定的职责，对企业的会计资料实施监督检查。其次，要大力发展和规范注册会计师行业，充分发挥其独立的特性，履行社会公证和监督职能。最后，发动社会参与对企业的监督。
5、提高企业的风险意识，加强风险控制
随着国民经济的发展，企业得到的发展空间更大，企业的机遇大了，挑战也就大了。在社会主义市场经济中，风险与利益同在，企业要提高自身的风险意识，加强对企业风险的防范和控制管理，企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险。通过建立企业风险预警机制和风险管理系统，使企业在面临风险的时候能够及时采取措施应对。
6、建立统一、高效、开放的信息系统
一般而言，企业的信息系统包括企业的财务信息系统和管理信息系统，企业的财务信息系统以会计为主，提供有关企业财务方面的信息，而管理信息系统还提供很多非财务的信息。利用网络化的财务管理信息系统，实现财务部门和产、供、销部门数据集成和信息共享，保证企业预决算、监督、考核、评价等财务管理工作规范化、高效化。
先进的信息系统，是内部控制运行的平台，它可以极大地解决信息不对称带来的负面影响。在知识经济条件下，信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否收集到大量及时的外部和内部信息，及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流，为企业员工提供履行职责所需的各种信息，能否率先在已有信息的基础上进行知识创新，把握先机，对可能发生的异常状况作出反映，从而及时报告，防止重大损失的发生。
（责任编辑：陈丽敏）