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中小学加强内部控制建设研究

  • 投稿离歌
  • 更新时间2015-09-14
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贾 坤

(大庆市第十七中学,黑龙江 大庆 163414)

摘 要:中小学教育作为我国的基础型教育,是国家重点支持和发展的部门,国家对中小学教育的投入也在不断加大,因此,如何保证财政资金的安全和使用效率,必然引起有关部门的重视。目前来看,中小学的内控管理存在很多问题,亟待解决,本文总结了目前内控存在的缺陷,并在此基础上提供了建设性的意见。

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关键词 :中小学;内部控制;缺陷;建议

中图分类号:F230文献标志码:A文章编号:1000-8772(2014)25-0264-02

一、引言

我国历来非常重视中小学教育,并且给予了很大的财政支持,数据显示,2013年中小学的国家公共财政支出已达到9272.2亿元。但是,财政资金的安全问题引人担忧,例如,近几年来,中小学私设小金库、贪污腐败的案件时有发生,这对中小学的内控管理带来了很大的挑战。2012年,财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范》,提出了内部控制的目标保证单位经济活动合法合规、资金安全和使用效率、财务信息真实完整,有效预防舞弊和腐败、提高公共服务的效率和效果,并且规定行政事业单位必须建立健全内部控制制度,这对于中小学的内控制度建设提供了参考思路。

二、目前中小学内部控制建设存在的缺陷及原因

(一)内控管理意识淡薄

在中小学里,上至学校领导,下至普通教师员工,内部控制的意识普遍不足。这是因为,与企业不同,学校的支出由财政资金拨付,各项收费要上缴财政,不涉及利益的转让,因此学校领导没有动力建设内部控制制度。同时,学校实行行政化管理,学校的管理依靠行政命令,只要上级指示,遵照执行就可以了,因此,在学校领导的意识里,根本没有内部控制的观念。再者,学校领导实行任期制,担任学校领导是有一定期限的,任期结束就要换届,学校领导普遍看重短期利益,自然也就不会花费时间来建设内部控制这样一项长期制度。而对于普通教师职工,享受着体制内的待遇,无论学校绩效的好坏,得到的是相同的薪水,更不会去关心学校的运行风险、内部控制的优劣这些问题。

(二)预算的约束不足

目前,中小学普遍使用增量预算编制方法,这种预算是在上期成本费用的基础上根据预计的业务情况,调整费用项目。由于财政资金的公共性,资金使用者不会关心它的使用效率,只希望得到更多的资金,学校也是如此,为了来年争取更多的财政资金,满足学校的福利,必然巧立名目,突击花钱,导致财政资金的严重浪费,破坏了预算控制的长期性和持续性。同时,由于缺乏对资金使用情况的监督,学校属于财政资金的被分配方,重分配轻管理的思想非常严重,对于资金使用不严加控制,经常出现支出超过预算红线的状况,一旦超支,就向上级部门申请拨付资金,这样一来,预算控制就流于形式。

(三)会计控制不规范

1.会计岗位设置不符合要求。在一些规模不大的中小学里,基本上没有设置会计部门,有的仅是一个人承担所有的会计工作,同时负责现金收付、会计稽核、收入、支出、债权、债务类登记工作,这就不符合不相容岗位分离的原则,舞弊风险较高。

2.会计核算不规范。由于缺乏监督检查,会计核算的规范出现了不少问题,如将不符合报账条件的原始凭证登记入账;记账凭证的填写不规范;会计核算方法不符合行政事业单位会计制度的规定;。再者就是因为,会计人员素质不高,有些单位的会计人员甚至没有取得会计从业资格证,无法胜任岗位要求。

3.设置账外账的情况严重。很多单位为了截留一部分资金,供单位使用或个人消费,通过多种途径套取财政资金,私设小金库,设置账外账。如利用下属单位转移费用;隐匿资产租赁收入或转让收入;虚开发票骗取支出;以技术服务、咨询的名义收取费用。目前,设置账外账的手法非常隐蔽,不容易被审计部门发现。

(四)缺乏内部监督和评价机制

按照规定,行政事业单位应设置内部监督部门或相关职位,如内部审计部门,中小学校也要执行该规定。但是,在实际工作中,这项政策基本流于形式。有些中小学里设置了内部监督岗位,但是大多为了应付上级检查,根本没有执行,也不可能发挥应有的作用。对于内部监督人员,最核心的素质就是独立性,在行政事业单位,对于独立性的质疑是非常大的,中小学更是如此,校长的权力非常大,内部监督人员往往要考虑自己的生存环境,不得不委身于校长的权威下。目前针对中小学的内部控制缺乏评价机制,对于什么样的内部控制制度是完善的,没有指标进行评价,对于内部控制的执行情况,也没用具体的部门进行检查和评价,这样一来,内部控制制度的建立就与校领导的利益就不那么密切,难以引起校领导的重视。

三、中小学加强内部控制建设的建议

(一)强化风险意识,提高思想认识

加强内部控制,首先要解决人的思想认识问题。首先要向校领导明确,校领导对内部控制建设负主要责任,出现问题,由校领导承担,提高校领导的责任意识。学校的上级部门,应定期对校领导进行教育和宣传,使校领导清晰地认识到内部控制在校园管理方面所发挥的作用,提高校领导对于内部控制重要性的认识层次。再者,还要提高全员的内控意识,学校的有关部门可以通过印制内部控制手册、会议等方式,对教师职工进行教育,在学校里营造出强烈的风险意识和内部控制意识。

(二)改革预算制度

在预算编制方面,应该改革以往的增量预算制度,朝零基预算的方向努力,采用这种编制方法虽然工作量大,但是预算与实际情况比较吻合,能够防止学校的短期行为。如果采用零基预算,非常关键的就是项目评估审议工作,要确保评估审议工作公正客观,这对于审议人员的业务素质和职业素质的要求都非常高。其次,要加强对预算资金的跟踪,及时了解每一笔资金的动向,防范过度使用资金和资金使用效率低下,对于超过预算红线的情形,要严加管理,对于申报的超支支出,要严加审核,不符合要求,坚决不能批准,同时还要追究有关当事人的责任。最后,要加强预算的事后控制,对于预算的实际执行情况,要做出客观的评价,明确奖惩措施,加大对违反规定的行为的处罚力度。另外,可以将预算指标作为考核校领导的一项指标,这样就可以约束校领导的行为。

(三)加强会计控制

要加强中小学的会计控制,需要有关部门的督导。财政部门应定期检查,学校的财务部门的设置和人员的配置,对于不设置财务部门或有关岗位的,要及时纠正,必要时做出处罚,对于一个人身兼不相容职务的情况,应要求学校做出相应的人员调整。会计核算问题,也应由财政部门负责,财政部门要加强对学校财务人员的教育和培训,使财务人员清晰地掌握行政事业单位会计核算规范,同时也可以通过定期抽查会计凭证、会计账簿等资料,发现学校在会计核算方面存在的问题,及时进行纠正。对于账外账的情况,审计部门应严厉打击,通过技术手段,及时跟踪资金的行迹,每年至少要对学校进行一次审计抽查,发现问题及时上报,追究有关人员的责任。

(四)建立健全内部监督和评价机制

对于内部监督机制来说,最重要的是要解决独立性和凌驾于监督之上的问题。要解决独立性的问题,应改变内部监督人员的权属问题,内部监督人员应归属于学校的上级部门,由上级部门指导工作,这样就免受单位环境的影响。对于领导凌驾于内部监督的问题,要改变权力分配,限制校领导的权力,增强内部监督部门的督导权力。再者,提高内审人员的素质也是非常重要的,应在招聘、培训、教育等环节多管齐下。最后,负责内部控制的有关部门应及时出台内部控制的评价机制、评价指标、奖惩机制的规范性文件,促使内部控制制度在学校贯彻实施。

四、结束语

中小学作为我国的基础教育,整个社会都对中小学的密切关注,不言而喻,中小学的内部管理非常重要,特别是内部控制管理。目前来说,内部控制制度存在问题较多,内部控制的认识不足,预算控制约束差,会计控制不规范,内部监督和评价机制不健全,这些问题比较突出,这些问题主要是制度上的问题,因此,未来中小学的内部控制建设,应加强制度建设。

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参考文献:

[1] 张锐陶,浅析中小学校内部控制现状和对策[J].行政事业资产与财务,2013(06).

[2] 苏云辉,中小学内部控制问题探讨[J].中国外资,2013(18).

(责任编辑:赵媛)