盛 丰
（常州迈咔达复合材料有限公司，江苏 常州 213000）
摘 要：随着我国国民经济的迅猛增长，企业也进入了快速的发展期。与此同时，由于在制度不规范的市场中成长与发展，企业的问题也在不断显现，有些企业已经在优胜劣汰的市场规则中逐渐被清退了。究其根本原因，也就是企业内部控制严重缺失造成的企业经营不善。对此，笔者浅析当今企业内部控制过程中出现的问题，并提出能够解决这些问题的有效对策，旨在完善我国企业的内部控制，从而保障企业的经营。
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关键词 ：企业；内部控制；问题；对策
中图分类号：F231.6文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）28-0116-02
一、引言
内部控制是指企业制订和实施相关的政策、程序和措施来保障资产的完整与安全、保证企业经营活动的有效进行、防范或发现错误并纠正它，从而确保企业会计资料的真实、完整和合法，实现企业既定的经营目标。在企业的发展过程中，内部控制扮演着非常重要的角色，它是衡量当今企业经营绩效的重要标志。但当今企业的内部控制存在着诸多的问题，例如企业的法人治理结构不够完善、企业风险意识薄弱导致风险的评估手段缺失等等。不过值得注意的是，越来越多的企业已经逐渐意识到企业内部控制制度的重要性。所以如何加强企业的内部控制、提升企业的风险管理是一个值得大家探讨和研究的问题。
二、我国企业内部控制建设存在的问题
（一）企业经营管理理念落后，对内部控制缺乏认识
当企业建立有关内部控制制度的时候，它本身所具有的公司文化或者是经营管理理念起着至关重要的作用，不同的经营管理理念会影响企业的内部控制环境，从而产生截然不同的效果。举例说明，有些企业管理较为松散、发展理念较为冒进，这类企业的管理无章可循，就存在着严重的不对称，大股东可能会通过抬高股价等手段损害中小股东利益，企业做决策也比较随意；而在制度过于严重的公司，其投资决策会经过重重关卡，这样会错失发展良机，整个公司的部门机构及人员也会过于冗杂。这就说明我国大部分企业要不就完全没有内部控制的概念，要不就是过于形式主义，没有制订符合本公司的内部控制制度。
（二）企业内部控制组织结构设置不当，彼此沟通有障碍
企业达到一定规模后一般都有设置组织结构的概念，以此来建立授权和分配责任，但我国的企业通常只有简单的内部组织结构，在这方面的建设意识还比较淡薄，所以往往是上下级的纵向经营沟通模式，这种模式会使企业的机构呈现出臃肿的状态，同时企业的经营决策绝大部分由领导层决定，他们可能会用自己的喜好与经验处理问题，这也会导致企业的经营风险陡增。此外，多数企业都缺少合理的工作流程，企业员工的职责也不够明确，有些企业甚至没有定期轮岗制度，这都会导致企业内部沟通不畅，员工无法准确理解并遵守企业的工作程序，这会造成企业内部控制的基础极其薄弱，企业的经营运转存在问题。
（三）企业的内部审计不到位
企业往往通过内部审计进行自我的独立评价，内部审计可以监督企业的其他程序、维持制度的执行力度，从而在内部形成良好的控制环境，所以内部审计是内部控制的一个重要组成部分，并且随着公司规模的扩大和制度的完善，内部审计的地位越来越重要。但反观现实，内部审计的作用在我国企业并没有体现出来，大型国有企业的内审部门往往是一个摆设，对内部账务等等并没有太多的发言权；而民营中小型企业一部分没有内审部门或者专门的机构，有些企业虽有内审部门，但却隶属于财务部门；有些内审部门只有一名员工，而且这名员工往往与企业管理层有着裙带关系，这类企业出具的内部审计报告缺乏客观性和真实性，无法发挥内审部门的监督效用。
（四）人事制度不完善，会计人员缺乏必备的素养
随着我国经济的飞速发展，企业间以及企业内部的信息传递变得越来越重要，而传递信息的媒介——工作人员的作用就愈发显现出来了，但相对应的工作环境、企业价值观和人事制度却没有跟进。例如，企业在设置岗位时并没有因人而异，导致后期工作人员无法适应环境和工作，从而影响企业的经营效率；有部分企业是国有改制而成的，因此在聘用员工方面带有些许的国有企业色彩，没有轮岗制度等人力资源的流转机制，再加上工作环境的相对安逸，企业员工往往以逸待劳，在没有约束措施的前提条件下，会做出违法违规的行为。与此同时需要注意的是，会计队伍中也混有浑水摸鱼者，这些人没有受过正规的会计教育，做事缺乏章法，做账、报账极易出现差错，更有甚者会通过做假账的方式讨好上级领导，这将会导致会计信息失真，内部控制失去了应有的作用。
三、我国企业加强内部控制建设对策
（一）确立现代的企业价值理念，重视内部控制制度的建立与完善
我国民营企业需要规范内部控制制度、着重学习现代的企业价值理念，摒弃旧有的家族型企业概念，将集体利益和国家利益放在首位；而国有企业需要发现不正之风，要以人为本，内部控制不能只是纸上谈兵，需要将其落到到位。企业在选择战略、进行决策时要考虑其是否有利于企业的长远发展，不能只追求短期效应而放弃了可持续发展。
（二）完善内控机构的设置，重视信息的传递与沟通
内控制度的制订很简单，但要想完善它需要很好的“地基”，打基础的方式有很多，例如，企业可以建立独立董事的制度，独立董事会可由企业所在领域的专家或注册会计师、律师等组成，独立董事可对企业的经营模式、投资战略以及治理措施做出适当的分析并提出建议。除此之外，企业也需要重视信息系统的建设如ERP，因为这是内部控制的重要一环，企业一些重要的信息都是通过此系统进行收集并传递，优秀的信息系统不仅能够促进企业间的沟通与交流，对于企业内部产生的消息，员工也能够很好地消化，这样管理层可以掌握真实可靠的信息，企业也能够通过整合信息来提高效率，更快更好的完成既定的经营目标。
（三）强化企业的内部审计职能
企业需要将内部审计放到战略发展的高度上。首先，在公司的部门分工中就需要保持内部审计部门的独立性，可以将内审部门直接隶属于董事会或者可以将内部审计报告直接交由公司的总经理批阅。其次，企业应该在公司管理章程上明确内部审计部门的职责，保障内部审计的权威性和执行力，全体员工和部门都必须及时提供内部审计时需要的资料，审计部门的设立应该远远高于其他部门，这样才能建立良好的内部控制氛围。最后，在内部审计部门的人员配置上，企业要予以足够的重视，在招聘环节，就应该选择足以胜任此工作的人才，若企业的规模有限，也可采取外包的方式，让有内审资质的事务所和注册会计师来进行内审的工作，进行企业的风险测控从而完善企业的业务流程。
（四）企业应建立激励约束机制，加大处罚力度
良好的激励约束机制对完善员工的行为是有效果的。例如对全体员工采取绩效考核制度，规范员工的工作行为；而对企业高层而言，股权激励措施可能会更有效果，所谓“廉政出人才”，只有采取这类手段，企业的管理层和下面的员工才会关注到企业的长远发展，从根源上促进企业的业绩攀升。另外，建立有效的内部控制制度，相应的处罚制度必不可少，对于会计信息造假、CPA审计包庇等行为不能坐视不管，可以采取三年一更替的轮岗制度，外审的事务所也要固定更替，内审部门人员不仅不能和公司的管理层有近亲关系，对于中长期处于内审职位的员工，其职位要适时给予调整。
四、结论
综上所述，良好的内部控制措施有利于企业规避风险，促进其经营的发展。但内部控制的建立和完善不是一蹴而就的，需要企业纠正就有的经营理念和管理方式，需要外部各个机构和政府的监督监控，更需要企业内部员工的以身作则以及企业业务流程的再造等等。但笔者相信，随着问题的不断解决、制度的不断完善，我国企业的内部控制一定能够成为企业良好经营管理的有力武器，企业也会因此健康、持续的发展。
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参考文献：
[1] 李莉，论企业内部控制的风险管理机制[J]，企业经济，2012（03）.
[2] 池国华；关建朋；乔跃峰，企业内部控制评价系统的构建[J]，财经问题研究，2011（05）
（责任编辑：陈喜辉）