徐亚玲
（厦门市美亚柏科信息股份有限公司，福建 厦门 361000）
摘 要：随着我国市场经济发展，企业面临着日益复杂的市场环境，需要在激烈的竞争中保持优势，需要充分发挥内部控制的作用。内部控制作为企业管理的重要内容，对于提高企业管理水平，提升企业效益，实现企业生产经营目标，有着重要的意义。本文就当前内部控制建设对于促进我国企业发展的重要意义进行了分析，讨论了我国企业内部控制存在的问题，并结合问题提出相应的解决措施。
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关键词 ：企业；内部控制；建设
中图分类号：F231.6 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）34-0076-02
收稿日期：2014-11-10
作者简介：徐亚玲（1984-），女，江西修水人，会计师，注册税务师，财务部副经理，主要研究方向为企业财务成本管理与内部控制。
一、引言
内部控制作为企业管理的重要内容，有助于优化企业业务流程，确保资产安全，提高资金使用效率，提升企业经济效益。当前，我国市场经济迅速发展，企业不断转变发展方式，优化发展目标和战略，市场竞争力不断提高，经济效益明显增长，经济总体实力进一步增强，但是在市场经济体制深入发展的过程中，内部控制制度不完善、执行不到位、监督机制不健全等问题，仍是制约企业发展的重要因素。加强企业内部控制，促进企业持续、健康发展，已成为我国企业目前面临的重要课题。
内部控制有助于实现企业发展战略。内部控制是企业降低经营成本、强化业务关键点控制、强化经营风险防范和提高企业效益的重要措施。在进行内部控制管理的同时，有助于形成良好的企业文化，转变企业管理者经营理念，转变企业管理者和全体员工意识，增强企业创造力，提高企业管理水平，帮助企业以良好的状态迎接市场竞争，实现企业经营目标和发展战略。
内部控制有助于企业提高会计信息质量。企业在进行内部控制时，必须更好的贯彻《会计法》和《会计准则》等财务会计法律法规和内部控制政策规范，进一步帮助企业强化财务会计基础工作，强化资本市场对于企业行为的监督，帮助企业不断提高会计信息质量，为企业科学决策提供有效依据和参考。
内部控制有助于企业防范风险。随着市场经济发展，企业面临着日益激烈的市场竞争。全球经济一体化进程加速，使得企业需要防范各类风险。内部控制管理能够帮助企业注重风险评估和分析工作，提高管理效果，提升经济效益。具体来讲，良好的内部控制能够帮助企业降低运营成本，提高资金使用效率，增加对于优势业务的投资，改善业务关键点，并更好的利用国际国内市场更多资源，不断适应经济全球化进程，提高企业市场核心竞争力。
二、我国企业内部控制存在的问题
（一）内部控制意识有待加强
目前，部分企业管理者对于内部控制重视程度还较低，对于内部控制认识程度不够，加上思想知识等方面的局限性，把内部控制简单理解为财务制度，或者认为内部控制就是企业所有制度的集合，甚至认为内部控制如果较为严格会对企业经营发展起到束缚作用。企业会计信息质量通常由财务报表所反映，财务报表提供与企业财务善、现金流量和经营成果相关的数据和信息，并反映企业管理者履行企业管理责任的状况。当企业管理者不重视内部控制，不懂财务相关信息，难以读懂财务报表，更无从对相关的内部控制执行效果进行分析，影响企业内部控制效果。同时，企业管理者对于内部控制的忽视，直接影响到内部控制制度体系建设和内部控制制度执行效果。
（二）内部控制制度尚不健全
由于受传统思想影响，我国企业还存在对内部控制不够重视的现象。部分企业未建立完善的内部控制制度体系，部分企业内部控制制度相关内容仅在其他财务制度中分散存在，部分企业建立的内部控制制度还不完善，无法涵盖单位所有经济业务范围。部分企业虽然建立了内部控制制度，但是内部控制制度与单位经济业务实际情况不符，可执行性不强，难以在实际工作中实现，导致内部控制制度形同虚设。部分企业内部控制制度缺乏相应的评价和考核制度，无法对内部控制执行效果进行客观的评价，同样影响内部控制制度实施效果。
（三）风险规避机制还不完善
内部控制的重要目标之一在于风险的防范，在市场经济下，我国企业面临复杂的内外部环境，企业要发展、要扩张，需要应对多种风险。以“走出去”的企业为例，由于对海外环境不够熟悉，对海外的投资风险认识不足，通常未建立完善的风险研究、分析和应对处理机制。企业内部控制体系难以对企业风险特别是投资风险进行系统研究，对于企业当前亟待解决的风险也未建立识别、评估和分析机制，部分企业虽然存在相关部门进行风险分析工作，但并未将风险防范机制提升到企业层面并进行风险信息共享。企业内部缺乏专门机构和人员进行风险管理，企业风险管理局限性较强，缺乏系统性的风险管理机制。
三、加强企业内部控制建设的对策
（一）树立内部控制观念，提高财务人员素质
企业管理者应首先重视企业内部控制，强化对于内部控制认识，有意识的强化财税、内部控制方面知识的了解和掌握，并重视企业内部控制制度的制订和执行。除此之外，应全面提升企业财务人员综合素质。应加强全体财务人员的培训和交流，定期举办业务培训班，以提高专业素质为核心，结合案例和实战分析，加强财务管理知识培训，扩宽知识结构，并将培训形成常态化的学习模式。此外，应鼓励财务人员主动自学，参与各种专业化资格考试。应将职业道德水平和专业胜任能力作为选拔财务人员的重要标准，通过各种选拔考试和继续教育，帮助财务人员了解市场经济发展趋势，提升信息分析能力、风险评估识别能力、综合管理能力，并充分发挥优秀财务人员的能力，使其在内部控制工作方面，充分发挥才智和工作潜力，促进内部控制效果。另外，企业可采取以业绩和专业素质为核心的选拔模式，培养财务领域优秀的业务骨干，遵循人才成长规律，建立阶梯式发展渠道，促进其进一步提升专业水平。
（二）建立健全内部控制制度
首先，应优化企业业务流程，结合企业生产经营实际制订相关的内部控制措施，加强岗位风险评估，对于内部控制风险控制关键点应加强经济活动分析，结合内部控制目标加强风险预测，并根据潜在风险大小，制订相关的措施和策略进行风险控制，尽量将风险造成的不良影响控制到最低。其次，应结合内部控制原则，优化岗位设置，按照不相容职务相分离的原则设置不同的岗位，明确各个岗位职责，避免因为职责不清导致责任不清、分工不明的情况。再次，应加强内部控制信息的沟通和交流，确保各方面信息得以在企业内部进行良好的传递，特别是内部控制相关的外部信息，应保证传递渠道畅通，以确保内部控制管理参考信息的准确性和及时性。此外，应建立内部控制评价制度，定期对于单位内部各项经济业务活动进行评价和分析，并加以考核，以有效防止经济舞弊，确保单位各项业务顺利进行。
（三）不断完善风险防范机制
企业应结合内部控制目标，根据企业发展环境、行业发展态势等，制订风险防范机制，将企业风险评估和分析制度化和系统化，通过建立风险评估系统识别企业可能面临的风险，建立业务关键点风险数据库，结合相关财务指标建立科学的风险评估模型，通过风险分析，对于业务流程中的风险点加以重点监控，并采取相关的措施降低经营风险和财务风险。企业应加强对于重要风险点的控制，对于发生概率大、经营影响严重、业务范围大的风险点应重点管理，结合风险发生的可能性，从企业自身生产经营特点出发，强化风险规避和控制。对一般性企业而言，加强应收款管理、强化销售合同管理和采购付款业务等，均是内部控制应重点关注的关键风险点。
四、结论
内部控制建设作为企业管理的重要内容，有助于企业完善业务管理流程，优化岗位设置，提高企业经济效益。当前，我国企业内部控制建设方面还存在着内部控制意识尚未树立，相关制度体系未完善，内部监督机制还不完善等情况，因此，应强化我国企业全体员工特别是管理者的内部控制观念，建立健全的内部控制制度体系，完善内外部监督机制，强化风险防范机制，充分发挥内部控制作用，促进企业效益提升。
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参考文献：
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（责任编辑：陈丽敏）