张桂军
（黑龙江省八五八农场计划财务部，黑龙江 虎林 158419）
摘 要：现金在企业日常的生产经营活动中，是最具流动性的一项资产，对企业的生产发展有着重要的意义。基于对企业现金收支预算内容的分析，得出目前现金收支预算存在的问题，并提出了相应的建议与对策。
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关键词 ：企业；现金收支预算；预算管理
中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）10-0096-02
收稿日期：2015-03-15
作者简介：张桂军（1970-），男，计划财务部部长，高级会计师。主要研究方向为企业财务管理、成本管理、预算管理、企业纳税筹划。
经济全球化的趋势下，我国社会主义事业稳步前进，得到长足的发展。虽然十八届三中、四中全会都明确表示过要解决企业融资难得问题，但融资门槛高融资成本高已成为摆在许多企业生存发展中的严峻现实，面对这样的经济发展环境，企业现金收支预算管理显得极其重要。现金收支预算直接关乎一个企业的生存，影响着企业未来的发展前景。因此，企业应给予足够的重视，积极优化企业的现金收支预算，保证企业的立于不败之地。
一、企业现金收支预算的意义
一般而言，现金收支预算是指针对企业的日常生产经营状况，预计现金收入和现金支出，从而真实地反映企业现金盈余或短缺状况，是对企业经营成果的现实反映。现金收入的预计主要来源于销售收入，而现金支出则主要由企业营运支出构成，一般包括原材料的采购支出、工资薪金支出以及税收支出等。只有对现金收支进行合理的预算方能知晓企业是否资金充足，这样才能将闲置的资金用于企业的其他投资计划，从而增加企业的收益；若现金不足情况下，则需企业着力筹资，从而保证现金充足。
现金收支预算对于一个企业是一项综合性工程，牵涉的范围较广，不仅是规划企业现金的一个有效的工具，更是关乎整个企业的安危的必不可少的手段。现金类似人类自身生存的“血液”，离开现金的支撑，企业将寸步难行。现金收支状况的好坏直接影响着一个企业的盈利能力的大小，影响着企业的资金使用效率的情况，还决定着企业财务风险的水平。因而，一个管理科学规范的企业应时刻保持自身的现金在一个合理的区间内，既要使企业在面临资金需求时拥有足够的流动资金，还需不要过分占用企业的现金，防止闲置资金过多带来资金使用效率低、企业效益降低等问题，这方面需要企业的财务主管人员根据企业的生产经营状况作出专业的预测。预测一般需要编制现金预算，反映企业未来现金收支的状况，包括可能的现金收支的数量以及现金收支存在的时点，这样才能使企业处在一个最为合理的现金持有水平下。编制现金预算需要明确其反映的方式，对外公布报表可以给决策的制定者提供参考依据，这也是向企业的现有投资者、潜在的投资者以及企业的债券人展示自身的现金的生成能力的一种绝好的方式。此外，现金收支预算也是对企业财务状况的体现，侧面彰显企业的随机应变能力，满足管理层对于财务信息的需求，有利于企业的管理层作出科学的决策，避免因财务信息缺失而引起的经济损失。并且，企业的财务主管部门相关人员可以利用现金收支预算信息，掌握企业现金的流向，预测出每一期的现金盈余与缺失情况，针对盈余情况进行合理运用，不足不能及时补齐以满足企业的现金需求，从而增强企业的现金收入能力，控制企业的现金支出，降低相应的财务风险，维持资金使用的高效率。
二、 企业现金收支预算存在的问题
（一）现金收支预算的重要性认识不够
现金由于其极强的流动性在维持企业的日常运转方面发挥着无以比拟的作用，现金收支的状况往往是企业日常运营的一个侧面体现，很大程度上决定着其行业的竞争能力。充足的现金流一个企业稳定发展的基石，是企业发展的机动力，离开现金的作用，企业将是面临生存危机。然而，现实中，部分的企业高管却只关注企业利润数字，而相对忽视了现金的作用，从而引发了一系列的风险。现金收支预算工作能够保证企业生存和发展所需的现金，保持企业源源不断的发展活力。往往忽视现金收支预算的行为，都会由于其管理的错误，而带来不可挽回的损失。此外，现金收支预算还可以切断不法分子的腐败思想。例如，现金的流动性往往造成管理的困扰，若制定严密且较为明细的现金收支预算，明确规定每一笔收支的流向，这样便能使企业的每一期每一笔的现金收支置于严密的监控下，杜绝腐败根源，保护企业现金资金的安全性。既然，现金收支预算在企业管理如此之重要，理应引起企业管理层高度的重视。然而现实中，管理层往往不能认识到现金收支预算的独特作用。一方面是由于某些管理层人员缺乏足够专业的财务管理知识，未形成系统科学的财务管理理念，迫使企业遭受各种财务风险，甚至导致破产倒闭的情况。另一方面是管理层不够重视现金收支预算的作用，部分管理人员倾向利润的追求，加之未能形成统一协调的机制，使各部门各自为政，并不能积极配合财务部门做好预算工作，使其预测的效果大打折扣。
（二）现金收支预算管理不严
现金收支预算是一个企业预算体系中重要的组成部分，预算管理的是一个系统化、综合化的复杂工程，需要企业各部门的通力合作、积极配合，企业各个部门任何环节出现问题都会影响预算管理的效果，所以需要企业各部门互相配合，当然现金收支预算管理的主管必须在思想上引起足够的重视，并联合其他部门主管对现金收支预算编制进行有效的合作，才能推动预算编制的成果实施。企业综合预算管理立足于现金流量，在各个预算环节中，现金扮演者极为重要的角色，是整个预算管理的核心，由此可知，现金收支预算在整个企业预算管理的地位。然而，许多企业财务管理人员在实际的预算管理中，由于自身能力限制或者系统的协调意识不足等原因，根本无法有效组织其他部门配合财务部门进行现金收支预算管理，造成预算管理松散的局面。加之针对现金收支预算管理并未制定明确的奖惩措施，一方面不能引起员工参与企业预算管理建设的积极性，另一方面在预算管理出现问题时，不能责任到人，无从追究当事人的责任。这样不严谨的预算管理机制，必将导致现金收支预算管理的混乱，不能收到实质性的成效，更不用说与其他预算措施的配合与协调，更为严重的是可能引发企业的财务危机，造成整个企业资金链的断裂，最终造成企业陷入经营危机并致使其破产倒闭。此外，我国中小企业中，家族企业占据着绝对优势，基本未实现企业的所有权与经营权的绝对分离，也就是意味着，企业的所有者也就是企业的经营者，一切都是企业的老板说了算，根本就不存在不相容的职位要保持独立性的情况，甚至出现了企业的财务人员身兼多职的现象，企业的会计人员同时出任企业的出纳。正是缺乏有效的内部控制，企业的管理层处于拥有绝对的权威，往往制定企业决策只是限于几个人，自然而然企业的现金收支预算管理名存实亡，这给予了管理层很大的营私舞弊的空间，极为容易引发现金流失的风险，并有可能造成中小企业陷入破产的危机。
（三） 管理观念落后，方法不科学
虽然越来越多的企业管理层人员认识到了现金收支预算管理的重要性，但是仅仅处于低层次的认识，并未转变以往的陈旧的管理理念，依然依靠着传统的管理思维和方法。新会计制度下，预算管理有了新的要求，若不能较快适应新的会计体系，将面临淘汰的危险。管理观念的落后主要体现在两个方面：一是认为现金的数量越多越好，这样只能造成资金闲置带来的浪费和损失；二是未建立系统的现金预算指导体系，缺乏客观的监督，现金收支预算并未与企业的投资决策以及未来的发展联系在一起，使现金收支的预算并不能为管理层制定企业投资决策时提供参考和借鉴，丧失了编制预算的意义。企业现金收支预算从预测到编制到真正的执行以及后期的考评，其中任何一个环节不到位，都将大大限制现金收支预算的效果，必然会造成企业经营活动失策的局面。此外，存在现金收支预算缺乏真正的调研的情况，使得预算结果并不能反映企业真实的运营情况，甚至严重偏离。例如，有部分企业在进行现金收支预算时，完全抛开企业面临的经济环境、行业行情以及企业未来的发展前景等，缺乏对市场客观科学的考察，凭借着以往经验和相关的历史数据。可想而知，企业的现金收支预算脱离现存的环境下，并不能发挥应有的作用，完全是做无用功。
三、企业现金收支预算管理的改进
（一）增强管理层的现金收支预算管理认识
目前，我国最为现金收支预算管理最为关键的问题在于管理层对现金收支预算的重视程度不够，若能提高管理层对现金收支预算的关注度，一切问题便迎刃而解，许多困境便由此化险为夷。首先必须培养管理层的财务风险意识并提高其专业的预算管理素养，可以通过企业自身组织或者委托其他机构对管理层进行系统的培训，在思想上重视现金收支预算的核心价值，并定期或者不定期监督其掌握的程度，为预算管理营造一个轻松的氛围和有利的实施环境。
（二）建立健全现金收支预算指标考核体系，提高预算管理人员的素质
现金收支预算之所以呈现管理松散的情况，主要是因为缺乏有效的监督机制。企业能够建立一项科学的评价体系，方能保证现金收支预算的严格有效执行。因此企业为了确保预算的现实有效，必须在基于企业自身的运营情况下，合理设计适合企业发展的考评体系作为现金收支预算评价的基础和有机的组成部分。企业可以参考以往成功的经验，配以严格的奖惩机制运用于企业的预算管理中。并且，考核的目的是多层次多方位的，核心是针对现金收支预算的执行情况的考核，也包括企业整体的资源配置情况和适应市场经济的情况，保证企业的投融资有序的进行。配套的奖惩措施旨在保证考核评价的权威性，增加企业预算管理人员的积极性，使预算管理保质保量完成，为企业的发展谋福祉。此外，合理有效的运行机制离不开人的因素，预算管理人员的素质关乎整体预算的质量和效率，因此很有必要组织预算人员参与学习，提高其自身的专业素养，培养职业道德修养，增强企业的人才队伍素质，为现金收支预算建立一个高素质的人才库。
（三） 培养先进的预算管理理念，引进科学的管理方法
预算管理理念的培养并非一朝一夕，需要企业不断的努力。企业需要不断引进科学的管理理念，以及先进的管理方法运用于企业的现金收支预算中。同时需要健全当前的预算管理体系。现金收支预算的成功与否，实施效果差异还在于企业的预算管理体系完善程度。健全有效的预算管理组织体系从上到下一般包括预算管理决策机构、预算管理工作机构、预算执行机构和预算监控、考评机构。通常预算管理决策机构主要包括预算管理委员会、股东大会、董事会；预算管理工作机构包括预算编制委员会；预算执行机构主要是指各级预算责任中心；预算监控、考评机构包括审计部等预算监控、考评机构。另外还应该建立完备的预算管理程序，引进先进的预算管理工具进行预算管理，加强现金预算管理和预算的例外管理，重视预算的执行和考核控制工作。
四、结语
现金收支预算作为企业的控制现金流的关键手段，需要科学的管理理念，优秀的预算管理人才以及科学的评价体系与方法，并加强财务部门和其他的部门的通力合作，最大化现金效用，从而实现企业的长远发展。
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参考文献：
[1] 刘君力，刘吉成，浅谈我国企业现金预算管理[J].时代金融，2012，（8）.
[2] 刘洪光，企业现金预算管理探讨[J].企业导报，2012，（14）.
（责任编辑：陈丽敏）