曲红梅
（大连骏成担保有限公司，辽宁 大连 116001）
摘要：财务人员在处理企业单位财经事务中势必会遇到各类风险，笔者总结了最常见的几类风险类型，包括纳税风险、制度风险、法律风险和道德风险，并对这四类风险加以阐明，最后针对这四类风险，提出了相应的防范对策。
教育期刊网 http://www.jyqkw.com
关键词 ：财务人员；纳税风险；制度风险；法律风险；道德风险
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2015）22-013７-02
一、财务人员工作中存在的主要风险类型
（一）纳税风险
纳税风险一般是指企业在涉税行为过程中因未能正确并有效遵守税收法规而致使企业未来利益的可能损失，结果就是企业多交了或者少交了税。纳税风险是企业面临的主要风险，对于中小企业来说更是如此，这种现象严重威胁着企业的稳定和健康发展。而纳税风险防范的职责大致都归于企业财务人员，所以对于财务人员来说，纳税风险是必须重视并提高防范的一类风险。财务人员在纳税方面的作用是把已经产生的纳税项目准确的计算出来，所以从产生纳税义务的经营环节开始，财务人员就必须开始管理。财务人员管理企业纳税义务的方式是账务处理，但仅依靠账务处理是不够的，同时还必须与经营者之间进行良好的沟通。但是因为如销售人员、采购人员、人力资源管理人员等管理人员缺少税法知识，这也就产生了纳税风险。例如，对于职工的薪酬，企业一般是将包含个人所得税的薪金计入到企业成本中，个人所得税由企业代扣，但是如果规定企业支付的是税后工资薪金，那么企业承担的个人所得税应视为个人额外取得，必须再次缴纳个人所得税。
（二）制度风险
制度是要求人们共同遵守、按照统一程序办事的规则，但是由于人类行为存在差异性、多样性、发散性等热证，制度往往是不足的，因为人类不可能对所有的行为都加以相应的制度规范。财务人员在财务管理过程中，最惧怕的就是制度的缺失，主要表现在程序缺失、模式缺失、尺度缺失。在制度缺失的情形下会造成两种情况，一是财务人员对经办事务无所适从，二是财务人员可能会产生“从众心理”。由于制度不健全，财务人员“无制度可依”，那么财务人员在进行财经活动中，处错误的概率就会大大增加，没有一个正确、精准的规范模式做指引，财务人员单凭自己的经验或者大众的选择来处理问题，出错是显而易见的。缺乏有效的制度规范，导致财务人员无从下手，这会成为企业发展道路上的绊脚石，给企业经营管理带来巨大风险。
（三）法律风险
财务人员的法律风险主要是由于财务人员的故意、被迫或者无意行为造成的。财务人员最常见的法律风险表现在单位或者单位领导人发生经济犯罪的时候，财务人员往往也会受到波及；还有些情况是财务人员为谋取自身利益，故意犯罪而面临财务风险。探究财务人员面临法律风险的根源主要有三种情况：一是故意犯罪造成的法律风险，主要行为表现有贪污、提供需交报告、做假账、挪用、偷税漏税、侵占等等，这些现象主要是由于财务人员利欲熏心、以身试法的结果，但多数财务人员对法律有一定了解，不会主动犯罪，铤而走险；二是财务人员因“被迫”而造成的法律风险，这是财务人员所面临财务风险的主要情形，大多数财务人员迫于领导、经营者的压力，不得不做出犯罪行为，虽然法律规定的“被迫”并不会遭受惩罚，但是财务人员的“被迫”行为往往缺乏有利证据加以证明，所以很难规避法律责任；三是财务人员无意行为造成的法律风险，财务人员面临的这类法律风险主要是由于财务人员本身的知识或者经验比较缺乏，法律意识薄弱。以“晓庆公司”偷税时间为例，晓庆公司在1996至2001年期间偷税总额达6679069.6元，时任晓庆公司财务总监的靖军，对任职期间公司实施的偷税行为负有直接责任，尽管大多数逃避缴纳税款的行为都属于单位的犯罪行为，但是，作为主要策划者和实施者的财务人员也需要承担相应的刑事责任和法律风险。
（四）道德风险
财务人员的职业道德素养直接关系到其财务工作的质量，做假账、虚报利润、违规税务处理等行为都与财务人员的职业道德素养有关，财务人员在处理财务项目时很可能会遭遇道德风险。当前，财务人员面临的道德风险主要有以下几个方面的原因：首先，财务人员的道德教育力度不够，现阶段，对财务人员的职业道德培养不够重视，监管主要集中在财务工作的规范管理上，忽视了对财务人员的职业道德教育；其次，社会整体信用环境有待改进，个人信用体系不完善，社会各个方面的整体信用环境不佳，尤其是拜金主义和功利主义思想愈演愈烈，一些财务人员在这些思想环境的影响下，或多或少会受到一些负面影响；最后，当前的考核激励机制不健全，企业单位在对财务人员进行考核的时候，往往将重点放在了财务人员的专业能力和工作业绩方面，因而忽视了财务人员的潜质，对职业道德考核力度不足，这也就造成了财务人员自身对职业道德不够重视，道德风险时有发生。
二、财务人员所面临风险的防范对策
（一）财务人员纳税风险防范对策
规避财务人员可能面临的纳税风险，一方面要对税收政策有正确的把握，财务人员是企业单位的重要人力资源，是一股企业经济主体活动的支撑力量，在当前，在企业（下转139页）（上接137页）单位财务人员规避纳税风险的过程中，要求精准、详细的把握国家制定的税收政策。当财务人员作为税收政策执行者的时候，就要做好业务职能的分工工作，依据于不同的税法对内容进行合理的划分。另一方面是要加强财税人员的培训和学习，组织财务人员培训和学习，目的在于加强财务人员对各项财务信息、流程、标准等的综合性了解，并时刻关注税务政策的新变化，在提高自身知识水平的同时逐步提升实际业务能力，并将业务处理的速度和质量提升到新高度，在定期对财务人员进行学习培训的同时，也要注重对财务人员的综合性考核，防范财务人员可能出现的纳税风险。
（二）财务人员制度风险防范对策
应对可能出现的制度风险，关键是要加强制度建设，不断完善财务风险的制度体系。目前财务部门已经建立了比较完善的财务制度和管理办法，但是仍然不够完善，无法应对意外情况和紧急情况，还需要不断完善，保证财务经营管理活动有法可依、有章可循。除了财务部门需加强制度建设外，企业单位财务人员也必须加强企业内部的财务制度建设，主要包括两方面的内容，一是要增强企业合同管理，在合同管理上，财务人员需要将税收成本这一关键因素考虑到合同制定过程中，合同内容不同，企业所要承担的纳税义务也不同。例如，企业的销售款，如若合同规定的是预收的销售款，就不需要缴纳增值税和所得税，如果是直接的方式销售货物得到销售款，则必须当天就缴纳增值税。二是要加强基础财务制度的建设，财务人员应将重点放在存着税收争议问题的财务问题上，包括固定资产分类标准、存货合理损失界定、差旅费补助标准等。
（三）财务人员法律风险防范对策
故意犯罪造成的法律风险这一情况比较少见，防范重点是要从财务人员自身入手，提高法律意识，抵制不良利益诱惑，树立正确的人生观价值观，在整个社会的大环境中，要有自己的原则底线，不与拜金主义、功利主义同流，杜绝见利弃义；对于因“被迫”而造成法律风险的财务人员，关键是要保存好“被迫”犯罪的证据，并将证据备份，否则有人将证据拿走或者销毁，就无法再说清楚了。除此之外，审计证据和司法证据要区分开来，大多数财务人员经常和审计打交道，熟知审计证据，但是不了解法司法证据，财务人员应适当了解司法证据，尽可能将证据留全。而由于财务人员无意行为造成的法律风险，最有效的解决办法是增强自我的知识水平，企业应当安排财务人员定期培训专业知识，促进新老财务人员的交流，财务人员要虚心学习，善于观察，丰富自我的经验，避免无意错误。
（四）财务人员道德风险防范对策
防范道德风险，首先要加强对财务人员的职业道德教育，促进财务人员队伍职业道德水平的提升，重点提高财务人员的诚信、敬业、公正、合规及自律的品行，在培训方法上应采用知识学习、习惯培养及榜样示范等多种方式相结合；其次改善整个社会的信用环境，进一步加强信用监督体系建设，并加强法律、管理部门还有行业协会的监察力度；最后，完善财务人员激励约束机制，从物质和精神两方面着手，表彰奖励职业道德模范促进财务人员积极的创建行业文明。
教育期刊网 http://www.jyqkw.com
参考文献：
[1] 李.浅谈财务人员的风险防范[J].中国乡镇企业会计.2015（04）.
（责任编辑：陈喜辉）