孙婷婷
（渤海大学管理学院，辽宁锦州121000）
摘 要：中小企业是我国经济发展的重要组成部分，基于中小企业财务内部控制是企业提高市场竞争力，完善风险控制机制的重要手段。本文以论述当前中小企业内部控制中所存在的问题，阐述完善中小企业内部控制的具体对策。
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关键词 ：中小企业；内部控制；财务
中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）25-0088-02
内部会计控制是中小企业运用会计制度，通过会计方法，对企业的会计工作、财务记录以及各种行为的经济活动进行协调与控制的内部控制系统。内部控制的目的就是要保证企业的各项经济活动在有效的监管体系中，通过控制规避企业的财务风险。
一、中小企业内部控制的构成要素
内部控制是中小企业管理环节的重要举措，有效的内部控制可以帮助企业规避财务风险，增强企业的市场竞争力。内部控制在中小企业发展中起到了关键作用，要求加大对内部控制构成要素的研究，只有这样才能制定有效地内部控制方案。内部控制的构成要素主要包括：一是内部环境。内部环境是内部控制存在的基础，良好的内部环境有助于内部控制的有效实施。内部环境包括很多方面，既包括企业的各项制度设施，也包括企业的软文化，比如企业的人力资源政策、企业文化以及企业治理结构等等。这些内容都会影响内部控制的实施；二是风险评估。中小企业受到市场的影响比较大，因此中小企业的经营环境在不断地发生变化，这些变化既可以为企业带来巨大的机遇，同时也会给企业带来经营风险，而企业要想规避这些风险就必须要建立科学的风险评估机制，帮助企业认清可能会遇到的风险；三是控制活动。控制活动是内部控制实施的具体活动，内部活动中要建立完善的组织结构、设定明确的岗位职责、建立规范的授权标准和流程；四是信息与沟通。内部控制的实施需要企业所有人员的共同参与，因此企业需要了解各层员工的意见，这就需要进行沟通；五是内部监督。内部监督既有对内部控制质量的监督，也包括对内部控制实施的持续性和独立性的评价监督。有效的内部控制是保证内部控制实施的关键因素。
二、中小企业内部控制的现状及存在问题
自2001年我国出台关于内部控制的若干规范之后，我国各个政府相继出台了关于内部控制的规范文件，这些规则制度的颁布有效地促进了中小企业内部控制的实施，大大提升了中小企业的经营管理模式，促进了中小企业的市场竞争力。据笔者的调查：中小企业的内部控制无论是在实施方面、内部环境控制方面还是在内部监督方面都取得了不错的成绩。
但是毕竟中小企业受到经营模式的限制，内部控制的工作仍然存在不少的问题：
1.内部控制环境不完善
首先中小企业的治理结构不健全。中小企业受到经营模式小的影响，为了降低成本，他们往往会以降低某些岗位来实现企业经济费用支出的降低，比如中小企业会忽视监督岗位，认为监督岗位对企业来说不会带来经济效益，这样就会形成企业管理者具有完全独立的经营决策权；其次中小企业管理者缺乏内部控制意识。我国中小企业的经营模式更多是以家族式的管理模式体现，企业中的员工更多的是企业所有者的亲朋好友，因此企业管理者出于情面或者其它因素的考虑，他们不愿意实施内部控制，认为制定严格的内容控制会阻碍员工的工作积极性，进而影响企业的经济效益。另外中小企业的管理者比较重视经济效益，尤其是重视短期的经济效益，因此中小企业在实施内部控制时也是以短期效益为主的，忽视了企业的长期发展。
2.中小企业的内部审计职能弱化
对企业的审计主要分为内部审计监督和外部审计监督，外部审计监督主要是由社会组织机构和政府审计部门构成，受到中小企业经营模式的影响，政府一般对中小企业的审计顾及不到，因此从这个角度分析，中小企业的内部审计工作就显得非常重要，但是根据中小企业的现状，企业的内部审计职能没有发挥出有效的作用：首先内部审计的范围比较狭窄。中小企业的内部审计比较重视对企业财务的审计，而对于中小企业经营管理等方面的活动则表现的过于忽视。同时企业的内部审计往往是对企业发生的经济活动进行审计，而缺乏事前审计和事中审计；其次内部审计的独立性不强。由于中小企业的所有权与经营权集中一体，企业的所有事项都由企业的管理者说了算，因此企业的内部审计无论是从组织结构上，还是在人员配置上都缺乏独立性，其都要受到企业管理者的约束。当然很多中小企业也没有设立专门的内部审计部门；最后内部审计的定位不明确。中小企业内部审计的重点是侧重于经济监督，比较重视企业的财务信息，结果导致内部审计人员与财务人员之间出现了职能混淆。
3.企业的财务风险控制薄弱
首先企业的财务预算控制环节比较薄弱。很多企业对于内部控制的认识局限在一种牵制管理系统，是对企业经济活动的控制。中小企业的经营活动注定了企业的经济费用支出要由企业的管理者说了算，这样一来企业的预算方案就不能得以很好的执行，比如中小企业的财务支出方面存在很大的随意性，企业的财务管理缺乏系统性与科学性；其次资产管理混乱。由于中小企业的管理存在家族式的管理特点，因此企业的管理者普遍缺乏对实物资产管理的意识，这样一来就会导致企业过分重视无形资产的收入，而忽视了固定资产的价值，这对于促进企业的科学管理是不利的，并且在很大程度上影响着企业的可持续盈利能力；最后企业管理模式落后。虽然中小企业的管理者意识到内部控制的重要性，但是他们在制定与执行内部控制时存在很大的问题，比如中小企业出于精简因素的考虑，他们会将会计工作岗位与监督审计工作岗位相融合，由一人担当，由一人负责企业所有的经济活动事务。
三、建立与完善中小企业内部控制的对策
1.创建完善的内部控制环境
首先要完善中小企业的内部控制环境。一是要建立完善的公司治理结构；二是要设计独立的董事会制度。以具有独立地位的董事会约束企业管理者的权利，对企业的经营活动进行监督；其次要建立完善的外部环境。当然除了制定完善的政策之外，国家还要建立完善的信用担保机制，解决中小企业融资难的问题，扩大中小企业融资渠道，为中小企业的发展提供资金支持；最后中小企业还要建立风险评估体系。中小企业要根据自身的发展制定明确的目标，采取定性与定量相结合的模式及时对企业所遇到的各种风险进行评价。
2.发挥中小企业审计监督的职能
如前所述，中小企业要重视内部审计工作，强化内部审计职能：首先中小企业要明确内部审计的定位。内部审计对企业的经济活动具有很好地监督作用，通过完善的内部审计可以提高中小企业经营活动所存在的问题进而帮助企业克服所存在的问题。所以中小企业在实施内部审计工作时首要的任务就是要对内部审计进行定位。将内部审计由单一的监督转变为融合企业经济咨询、评价服务以及经营管理等多职能为一体的内部监督体系；其次明确内部监督审计的独立性。中小企业内部审计部门一定要从其他部门中独立出来，在关系上具有独立性，不受企业管理者的约束，而直接从属于公司的董事会管理。同时内部审计监督部门的工作人员在身份上也要具有独立性，尤其是对内部审计人员的薪酬待遇等方面要与其工作性质相分离。最后要扩大内部审计的范围。将传统的事后监督审计转变为事前审计、事中审计，中小企业的内部审计一定要强调事前监督，事前监督是对中小企业管理者决定权的监督，也是保证中小企业经济投资决策科学与否的关键，因此中小企业要积极开展事前审计和事中审计。
3.建立中小企业财务风险预警机制
中小企业在经营过程中都会遇到各种风险，而这些风险的存在是企业在市场竞争中所必需得接受的，因此中小企业有效规避这些财务风险的唯一办法就是建立财务风险预警机制，通过财务预警机制改善企业的内部控制制度：一是中小企业要组成职能完善的预警组织机构，其组成人员一定要具有较高的专业素质，同时还要建立完善的财务预警信息数据库，将企业中的各种财务报表、政策资源信息等纳入到财务信息资源库中；二是要建立预警机制的指标分析体系。财务预警机制指标分析体系主要包括：独立变量指标和综合变量指标。独立变量指标就是利用单个财务比率对财务危机进行预警处理的指标。综合变量指标就是利用多个财务比率对财务数据进行分析的指标。企业在选择哪种变量指标分析时一定要结合企业的发展规模、账务情况以及企业的盈利水平等进行综合分析，比如综合变量指标可以从企业的整体财务运作角度对企业进行分析，能够反映出企业在不同时期的财务状况。
4.加强中小企业的财务预算管理工作
预算管理是中小企业经济发展的关键环节，也是对企业发展战略实施的基础。财务预算是以企业的整体发展战略为核心，对企业的资金进行合理分配，以此保证企业的各项经济活动都在有效地控制范围内进行。加强中小企业财务预算管理工作：一是要加强会计基础工作；二是要做好现金预算管理；三是中小企业要建立检查机制，定期对中小企业的财务预算执行情况进行检查，以此及时的纠正财务预算执行过程中所存在的问题，保证企业的财务预算按照规定的原则执行。
5.提高中小企业人员对内部控制的认识
针对中小企业实施内部控制制度的积极性不高的问题，中小企业要从工作人员的认识入手提高他们对内部控制的正确认识：一是要提高企业管理者对内部控制的认识，由于我国中小企业多为家族式的管理模式，因此管理者的思想意识对企业的决策具有重要的作用，如果企业管理者不重视内部控制，那么企业员工就不会重视内部控制制度，内部控制制度在中小企业中也就不能得以有效的执行；二是要提高企业员工对内部控制的认识，将内部控制制度的优越性与员工的切实利益相结合，让员工明白实施内部控制制度的意义，进而增强员工在具体工作中主动实施内部控制的意识；三是企业要树立浓厚的重视内部控制的企业文化。企业文化对企业员工的行为具有引导作用，一旦企业的文化中形成了尊重内部控制的氛围，那么中小企业在经营过程中就会无形之中形成重视内部控制的氛围。
四、结束语
总之，中小企业是我国经济发展的重要组成部分，中小企业要想获得可持续性的发展，就必须要建立完善的内部控制制度，以此增强中小企业防范财务风险、控制企业经济行为、降低企业不必要的损失的能力，实现我国经济的可持续发展。
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参考文献：
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（责任编辑：陈丽敏）