杨伟鸽
一、小微企业的特征和发展的契机
1.小微企业的特征
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。小微企业的特征主要表现在四个方面：第一，投资主体多元化，组织形式多样化。第二，融资渠道单一，融资方式多样化。第三，科技含量低，运作方式灵活。第四，管理水平落后，财务制度不健全。
2.小微企业发展的必要性
改革开放特别是党的十五大以来，我国的小微企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。小微企业本身经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更加能够适应当今瞬息万变的市场和追求个性化、潮流化的消费者的要求，因而在我国的经济发展中，小微企业有着重要的地位，发挥着不可替代的作用。
3.小微企业发展的契机
2011 年10 月12 日，国务院出台了“国九条”，内容主要是支持小微企业发展的金融财税政策。财政部和国家发改委也发出通知，决定在未来3 年免征小型微型企业22 项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。这一系列政策举措为中小企业的发展营造了良好的政策环境，对支持和鼓励小微企业的发展起到了关键性作用，同时也为小微企业的腾飞起到了保驾护航的作用。
二、小微企业面临的财务风险问题
1.盲目扩张，收益风险加大
中小企业的一大优势是其“船小好调头”，经营方式和发展思路灵活多变，能够实现“进退自如”。但同时由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的规模生产上与大企业竞争。于是有些小微企业就在利好的政策下开始进行规模扩张。规模扩张会带来规模风险，是盲目扩大规模的负面影响。主要表现在现行的经营管理方式无法适应并解决规模扩大带来的问题，以及后续发展资金缺乏的风险。
2.融资成本高，金融风险突显
面对利好政策，多数专家学者从各个方面对小微企业的融资提出了合理化建议和科学见解。但限于小微企业本身往往缺乏科学完善的资本规划，企业资本结构不合理，筹集到的资金不能合理利用，同时融资成本又直接加大了企业的财务压力，导致积极的政策不能发挥出积极的效果，反而带来负面效应。此外，小微企业除了以高额的成本从银行直接融资之外，还会采用民间借贷等其他融资方式来缓解资金紧张的问题。民间借贷以及企业间的相互融资同样会加重企业的融资成本，甚至会在企业受外界影响、利润下滑时发生资不抵债的现象。目前政府为了解决小微企业的融资问题出台了一系列的优惠政策，意在解决小微企业的融资难问题。但金融机构在落实政策的时候，有可能会因为降低放贷门槛，疏于核实，导致小微企业过度融资的问题。如果小微企业为了获取资金支持，编造数据，提供虚假信息，而金融机构有没能够及时发现，没有进行详细的成本核算，将会给小微企业埋下极大的过度融资风险。
3.信用风险
大部分小微企业长期以来企业管理不规范，信用和法律意识淡薄, 偷逃税务现象严重, 对于拖逃银行等债权人债务的现象习以为常。许多小微企业银行结算和缴纳税费往往采取个体工商户的名义，资金往来大多数通过企业主的个人结算账户进行，有些企业甚至拿不出纳税凭证，仅能提供其他名目的支出来证明其经营规模。小微企业在政府相关部门和金融机构等缺乏经营行为留痕，违约行为的预见性差，加剧了小微企业信用风险的滋生。长期以来我国企业的信用评级制度依然不够完善，特别是小微企业的资信评价更是缺乏有效的平台，导致很多小微企业在融资过程中利用不实数据，在发展过程中受能力所限，资金回流困难后拖账赖账，严重影响了小微企业在金融机构眼中的可信度，为自己的发展后路关上了大门。
4.内控风险
后金融危机时代，大多数企业逐渐意识到内部控制对于企业的重要性，并竭力构建科学有效的内部控制监督体系，但多数小微企业尚未建立内部控制制度来应对财务风险，一方面对内部控制制度本身认识不够，缺乏科学有效的控制体制，另一方面内部牵制和管理制度形同虚设，不能有效贯彻落实。
三、预防和规避小微企业财务风险的对策
1.以科技带动发展、避免盲目夸张
小微企业是市场经济的微观基础，是深化改革的主要推动力量。相对大企业而言，小微企业改革成本低，操作便利、社会震荡小、新机制引入快。小微企业应更注重新技术的研发和科技产品的推广，小微企业的各项改革成果，可以为大企业的改革实践提供了有益经验，也可以在多种经济成分中坚定自己的地位。从世界上其他国家类似的成功经验来看，小微企业应当选择能够发挥企业自身优势的细分市场来进行专业化的经营，走以小补大、以专胜缺的发展之路，这条道路能够保证小微企业在激烈的市场竞争中获得生存和发展的空间。小微企业应当将自身有限的人财物等各项力量投向那些容易被大中型企业忽略或者放弃的细小市场，专注于某一具有特色的细小产品来带动整个企业的不断发展。做小的同时也要做精，不断提高企业的生产效率，改进产品的质量，以便能够在市场竞争中利于不败之地，并且获得更加好的发展空间。小微企业从整体上看，量大、点多、且行业和地域分布面广，又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势。因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求；凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。
2.合理融资、避免盲目追风
以往由于正常的银行融资渠道不畅，迫使小微企业寻求民间融资渠道，民间融资渠道进而成为其常规融资渠道。由于国家政策的调整与支持，目前小微企业的融资问题已经开始慢慢缓解。各地纷纷设立专门的小企业融资公司，为小企业的发展提供资金扶持。这种融资公司由银监会进行监管，在政府的引导下对民间资金的合理引导，同时又解决了小企业的融资问题，起到了双重作用。这种融资公司的服务对象仅限小微企业，专为小微企业提供融资需求。公司也可为小企业发展提供融资租赁。由于联保贷款方式一般只提供短期周转资金贷款，而融资租赁则成为有长期融资需求的企业进行长期资金融通的有效手段。从政策层面来讲，政府应加大对中小银行支持小微企业贷款的扶持力度，积极引导中小银行向小微企业放贷，降低抵押物要求的同时，加大对小微企业发展现状和未来前景的评估和认定。在贯彻落实国家政策的同时尽量降低成本，规避风险。如果从银行的角度能够给小微企业的融资加一道保险的话，小微企业的融资风险可能会相应降低。小微企业也应该认清现实，不能盲目跟风随意融资，应立足于自身，努力发展内涵，在获得合理融资的基础上放开手脚，力争在市场经济的大潮中获得一席发展之地。
3.构建完善信用担保机制
按照传统的信贷模式，银行放贷需要有房产或者汽车等固定大物的抵押。小微企业往往不具有抵押物品的要求，这是银行拒贷的最主要的原因。担保行业的发展和担保体系的完善将会对小微企业的融资难问题解决带来重要的帮助。要不断总结和评价现行担保体系的优劣势，对成功经验和存在的问题都要进行深入分析，加强创新，进一步加强运营模式和产品设计的创新，注重发挥引用担保机制的信用增进、风险分散、产业导向和行业整合功能。当然构建信用担保评价体系不是任何小微企业自身或者担保机构自身能够解决的问题，需要中央政策的支持及地方政府的有效贯彻执行以及小微企业自身的努力配合。
4.加强内部控制制度建设，构建有效预防财务风险的防线
（1）建立科学完善的内部控制制度。构建完善的内部控制制度应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面着手。内部环境上小微企业要像大企业一样完善治理结构、明确责权分配、加强内部审计、构建企业文化，为企业的健康发展提供规则和结构。风险评估方面，企业应当根据设定的控制目标，全面、系统、持续的收集相关信息，结合实际情况开展风险评估并确定相应的风险承受度。关于控制活动，企业应当结合风险评估的结果，通过预防性控制和发现性控制相结合的方法，运用岗位分工、授权批准、财产保护、绩效考评等控制措施将风险控制在可承受范围之内。企业还应当建立信息与沟通制度，对收集到的各种内外部信息进行合理的筛选和整合，及时传递给相关管理决策人员，以保证信息系统安全稳定运行。最后，内部监督是评价内部控制制度是否有效的重要手段，企业应当结合内部监督的情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。
（2）有效执行内部控制制度。制度的有效执行是制度能够发挥效用的关键，因此，小微企业应重视提升小微企业内部控制制度的执行力。要通过转变观念、物质奖励、经济处罚、强化考核等各项措施保证内部控制制度落实到位。只有建立并有效执行了内部控制制度，小微企业的发展才能够无后顾之忧。
对于小微企业的经营者来说，应当时刻关注经济动态，关注国家相关优惠产业、财税政策，不断更新财务和金融相关知识，树立全新的企业管理的理念，提高风险意识。小微企业要重视财务信息的收集和加工，充分利用财务报表的相关资料，对企业的财务状况进行监测和反馈，把相关筹资风险、经营风险和投资风险等消灭在萌芽状态，以保证小微企业能够在优良的市场环境下健康有序发展。
（作者单位：安阳师范学院）