肖音
摘要：在我国事业单位的发展过程中，由于受到诸多因素的限制，事业单位内部并没有建立健全的控制制度，导致主要资产项目的内部控制流程存在着一定的缺陷与不足，缺乏正确合理的内部管理形式，严重影响了主要资产项目的运转效率与效果，很大程度上阻碍了事业单位内部管理与整体发展。
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关键词 ：事业单位;内部控制流程;主要资产项目
一、我国事业单位主要资产项目内部控制流程存在的缺陷与不足
1.缺乏建立健全的事业单位主要资产项目内部控制流程
内部控制流程是事业单位主要资产项目内部控制的核心内容，是必不可缺的重要组成部分。在我国，大多数事业单位自设置至发展以来，内部并没有建立健全的主要资产项目控制制度，一般都是照搬相关部门制定的规章制度流程进行控制。而这些规章制度流程均过于简单，缺乏针对性，具体到每个事业单位则实用性就会减弱，无法真正有效对内部进行控制。因此，事业单位一直以来主要资产项目的内部控制流程存在着一定的缺陷与不足，缺乏正确合理的内部控制形式，很大程度上阻碍了事业单位内部控制与整体发展。
2.事业单位主要资产项目资金支配不合理
在我国，大多数事业单位对于主要资产项目的经费实行“一支笔”的审核方式，将主要资产项目在运行中所需的所有费用均由一个人做主，经费支出具有很大程度的随意性，资金投入与使用并不科学合理。一些事业单位甚至对主要资产项目资金投入与使用并没有规范的监督与管理，只要相关负责人签字盖章，经费便能够直接投入使用，但取得的效果并不明显，资金使用率并不高。
3.事业单位主要资产项目内部控制流程监督力度不够
根据我国事业单位的发展情况来看，除了没有建立健全完善的主要资产项目内部控制流程外，内部控制流程监管制度也没有得到完善，监管工作并没有发挥其应有的作用。由于主要资产项目内部控制流程设计不合理，加上监督力度不够，导致控制的先后顺序不合理，在进行控制的过程中出现了许多不必要的难题，控制工作比较混乱，操作程度繁杂，造成了国有资产的浪费，很大程度上影响了事业单位主要资产项目的正常运行。
二、事业单位主要资产项目内部控制流程的含义及控制原则
1.事业单位主要资产项目内部控制流程的含义
顾名思义，控制流程就是指在一个项目的运行过程中的先后顺序、工作环节或操作步骤具有一定的规范与指向，在一定程度上也可以当做是完成一项项目的方法。内部控制流程对于事业单位主要资产项目的运行具有重要作用。事业单位主要资产项目的运行采用科学合理并且规范的控制流程进行控制，能够明确各个环节上工作人员的职责、将整个资产项目进行合理系统的贯穿，为相关工作人员的工作进行科学有效地指导，对整个项目的运行进行系统的控制与操作，降低风险，避免各项环节的遗漏情况，保证整个资产项目的顺利运行。
2.事业单位主要资产项目内部控制的原则
在各企业的发展过程中，任何一个项目控制流程都有可能在实际控制过程中出现一些问题，此时，需要具有针对性的控制原则对其进行协调整合，提高控制效果，使项目能够顺利完成。事业单位主要资产项目内部控制流程的原则主要包括以下四点：①合法性。②全面性。③相互制约的作用。④注重成本效益。
三、事业单位主要资产项目内部控制流程的完善
1.增强对主要资产项目的控制意识
一方面，相关的管人理员就必须要重视内部控制这项工作，增强自身的管理能力，做好内部控制的管理工作，并加强其他工作人员的思想意识，使内部控制得到重视。另一方面，要加强对相关控制人员进行控制宣传，提高控制人员的责任意识与职业修养，明确每个工作环节每个工作岗位的责任意识，能够更好地提高工作效率。事业单位要进行严格规范的人力资源管理，定期对工作人员进行培训，提高员工的专业理论知识与职业技能，并定期对工作人员进行绩效考核。
2.建立健全完善的主要资产项目内部控制流程
内部控制流程是事业单位主要资产项目内部控制的核心内容，是必不可缺的重要组成部分。因此，事业单位针对主要资产项目建立健全一个完善的内部控制流程，利用合理有效的规章制度对项目进行控制和管理。为建立健全完善的主要资产项目内部控制流程，事业单位的相关人员可根据资产项目的具体实际情况，准确把握每一个运行环节的控制关键点，根据每个控制关键点的具体情况，进行制定有针对性的控制流程，并严格按照流程进行操作，保证事业单位主要资产项目得以顺利运行。
3.加强事业单位主要资产项目内部控制流程的监督
加强事业单位主要资产项目控制流程的监督力度，对项目的内部控制流程进行管理监督，是提高内部控制流程效果的主要方法。首先，事业单位主要资产项目监管部门的监管人员要具有专业的知识与技能，进行相关的职业技能培训，具有从事资产项目内部控制流程的监控资格。其次，事业单位要建立一个主要资产项目内部控制流程监管小组或部门，对内部控制流程工作进行监督和管理，确保监督体系的权威性、独立性，加强对主要资产项目控制流程的监督力度。
4.事业单位对主要资产项目运行中资金的投入与使用进行规范管理
在我国，大多数事业单位对于主要资产项目的经费实行“一支笔”的审核方式，将主要资产项目在运行中所需的所有费用均由一个人做主，甚至对主要资产项目资金投入与使用并没有规范的监督与管理，资金投入与使用并不科学合理。针对这种情况，事业单位在设计主要资产项目的内部控制流程时，要充分结合该项目的预算编制情况，将资金预算管理的要求贯穿于内部控制流程过程中。此外，充分发挥内部审计在项目控制流程中的作用，客观评价相关的经济活动，对资金的流向与使用进行监督，加强对资金的投入与使用的管理。此外，运用规范的风险评估机制对主要资金项目的运行进行风险评估，并采取及时有效的措施进行处理。
四、结束语
综上所述，内部控制流程是事业单位主要资产项目内部控制的核心内容，是必不可缺的重要组成部分,因此，事业单位内部要建立健全主要资金项目内部控制控制制度，完善控制流程，运用科学合理的内部控制形式，增强主要资产项目的运转效率与效果，为事业单位主要资金项目的顺利运行与整体发展提供坚实的基础，实现增强整体经济效益的目的。
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参考文献：
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（作者单位：黑龙江省药品审评认证中心）