王晓玲
摘要：随着我国经济的快速发展，我国中小企业在社会经济发展中具有显著的地位和作用。但中小企业受外部环境和内部经营管理特点的制约，存在资本实力不足、抗风险能力较弱的普遍现象,缺乏现代化财务管理意识和能力，导致了中小企业在资金管理方面面临的巨大风险。本文在对中小企业经营中财务风险分析的基础上, 对中小企业财务风险管理作了一些探讨。
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关键词 ：中小企业；财务风险；风险管理
中小企业是我国经济的重要组成部分。中小企业以其独特的经营方式和灵活的生产方式对我国的经济发展和社会稳定起着不可替代的作用。然而，中小企业在我国当前经济的发展趋势中面临日趋激烈的市场竞争。如何规避财务风险促使中小企业持续经营、健康发展，成为摆在管理者面前一个现实而严峻的问题。
一、对中小企业财务风险的认识
企业的发展过程就是一个风险释放的过程。风险会给企业带来损失，这种损失是潜在的，但是在未来的时间内可能变成现实。如果没有对这种风险进行充分的认识，在前期阶段加以防范和阻止，就有可能酿成大祸。企业的风险是有规律的，而这种规律需要我们运用各种方法去学习和认知。目前我国中小企业发展迅速，每年都有数万的新企业诞生，同时也有很多老企业倒下去。为什么企业寿命短，一个根本原因是我们的观念存在问题。决定企业发展命运的就是内部的人、财、物的配置和利用，经济社会是一个市场进行资源优化和资源配置的过程。企业资源在优化配置、自由流动的过程当中往往会有很大的财务风险潜在于企业的周围。财务风险其实质是资金运用的风险,它主要存在于企业经营活动及投资融资活动之中，企业一旦资金运作机制失灵，整个企业管理发展就会混乱。面对风险，中小企业如何防范，进行资源有效配置和管理，仅依赖会计控制已难以应对企业面临的各种风险，需要有一个长远的、总体的目标，向全方位的风险管理发展，这样对提高会计信息质量, 防止、发现、纠正错误与舞弊,帮助企业提高竞争力，抵御和防范风险的能力才有所提高。这也是企业、投资者、社会监管者共同的需求。
二、中小企业财务风险管理的现状及其局限性
在中小企业中，普遍缺乏财务风险管理的意识和能力，生产经营管理者，往往认为只要把产品质量提上去，获得收益，一切问题就都解决了。对潜在于企业周围的财务风险考虑甚少，忽视了风险与企业效率、效益的关系，这是很多中小企业的悲哀。
(一) 中小企业受成本限制, 风险管理决策缺乏定量依据
很多中小企业不愿意考虑或很少考虑企业风险管理问题，特别以数据进行风险管理决策。因为加强风险管理控制体系建设，进行风险管理定量分析研究需要人力、物力、财力的大量投入，而中小企业由于受成本的限制，管理者对企业的整个业务过程又比较熟悉，认为没有必要花这个成本，不需要风险控制。风险控制成本的支出是可以减少更多成本和风险的发生，特别是各类风险数据、损失数据是企业经营管理的重要决策基础，在一定程度上，通过扩充丰富这类资源,可以提高企业的经营水平和经营弹性。实践证明，由于缺乏这类基础数据的支持,使企业的经营决策依据不足,造成企业风险管理的被动状况。例如，在应收账款的问题上企业如果要对客户信用进行科学的调查，采取规范的控制，就需要建立一个完整的信息系统，这些工作需要花费很多的人力物力，因而很多企业衡量这个问题的时候往往考虑成本放弃了对债权人的信用分析调查，缺乏严格的信用政策，信用管理水平低，结果反而给企业带来了巨大的经营风险。所以中小企业能对这类资源进行搜集、挖掘和利用，进行风险管理决策是非常必要的。
（二）中小企业由于人为错误，风险管理混乱
许多中小企业内部风险管理出现问题，不仅制度不完善，有可能隐藏着的人为的犯错，以及可能由此给企业带来负面影响。因为每个人对制度的理解是不一样的，而且制度都是由人制定和执行的，人在制定执行这套制度的时候，会受眼界、水平和能力的限制。例如有些中小企业资产管理混乱，经常出现现金不足或闲置现象，严重扰乱了企业正常的现金管理秩序，影响了企业内部资金的流转速度。又比如应收账款把控不严，导致企业产生较多的财务风险。还有受人为因素影响有时明明是不符合规定的费用支出单据，但领导签字之后财务不敢不报，即使财务部的业务制度非常健全，仍然无法阻止人为的错误给企业带来财务风险。
（三）中小企业资金不足，投资能力差
很多中小企业由于自身规模较小，管理者自身素质的局限，缺乏投资意识，特别是战略性的长期投资。即使有也很难对其进行科学的可行性研究。他们常常追求短期目标，对行业、对经济市场的具体情况和经济的总体走向不了解，盲目投资，导致投资决策失误，以至于陷入破产的边缘。另外中小企业本身所需资金短缺，贷款投资所占的比例往往很大，融资的成本高，融资通道缺乏，所面临的投资风险也更大。
（四）中小企业制度不完善，缺乏有效风险控制
市场经济越是开放发达，其中蕴藏的风险和不确定性就越大。置身于风险之中的很多中小企业内部控制制度的修订不及时，没有跟上环境的变化，做到与时俱进，内部风险管理就很难达到预期的效果。特别对一些不经常性发生的事项疏于风险管理和控制，缺乏做好相应的应急措施，问题一旦发生就带来很大的风险。
三、完善中小企业财务风险管理机制的对策
（一）全方位强化企业财务风险管理观念，构建财务风险管理体系
在市场经济中，市场机制作用的结果是任何一个市场主体的利益都具有不确定性，都存在蒙受一定经济损失的可能性，它们不可避免的要承担一定的风险。而中小企业面临的风险将会更大。因此要树立风险管理观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见的采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。中小企业防范风险应建立一个有效的、能独立开展工作的风险管理机构，这种风险管理机构直接负责企业风险管理，拟定企业全面风险管理的计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业有预见的、系统的辨认可能出现的风险，制定应对风险的措施，减少未来风险的影响；并且统一协调各部门的风险管理工作，使部门在互相协作的基础上进行权职划分，减少内耗，协调发展。因为真正有效的风险管理系统不但能够准确地对风险数值做出计算与预测,还应当能够通过定性与定量风险分析，认清风险特性，实现预防为主并参与风险管理控制，将风险控制责任落到实处。只有这样,才可以保证有关风险信息被有关人员充分掌握,防止因少数人渎职而忽视潜在风险。
（二）加强风险管理人员队伍建设，注重知识和人才的积累
企业风险管理是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展，严密的风险管理组织框架首先要重视人的发展和管理。企业的每项活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。所以说，加强中小企业财务风险管理工作建设，企业负责人对企业的风险管理起关键作用。必须纳入到以相互监督和权力制衡为原则的整个风险控制体系中,成为风险控制和约束的重要对象，否则风险管理机制将形同虚设,丧失应有的效用。另一方面，必须从提高企业全员素质开始，增强员工法制观念，制定和实施企业可持续发展的人力资源政策，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，培育积极向上的价值观和强烈的社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新的职业道德和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。只有依靠企业全员的共同努力，才有可能改善企业风险管理状况，提高企业的竞争力。
（三）增强融资能力
中小企业在经营过程中要合理分配资金，可以在国家经济发展形势良好，企业自身运营状况稳定，投资者可以接受的范围内，适度加强资金积累，一方面中小企业一般要求资金的周转速度快，如果企业有充足的备用资金，对于保证企业正常运行并及时应对企业突发事件都有较大的帮助。另一方面，中小企业依靠内部资金的合理周转，可以加大融资力度，改善贷款现状，有利于降低企业的财务风险，为企业营造一个良性发展的经济环境，促进企业稳步发展。
（四）加强内部与外部相结合的监督机制
相比大型企业，我国中小企业在企业内部风险管理体系建设上自身的制度不健全，工作缺少流程化、标准化的规范，因此，仅靠中小企业自身的自觉性来规范风险控制体系的执行是不可能的，需要更多地借助外部监管方式来帮助中小企业实现有效的监督。为了达到这个目的，一是企业需要在企业内外部之间建立畅通、高效的管理信息系统并定期对信息系统本身进行测试、分析和评价，以确定信息渠道是否能够满足对企业风险管理的需要, 可以由有关部门对企业风险管理进行评价，通过评价识别风险，提高工作效率,保护企业财产安全，有效防范风险。二是我国政府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，为保护广大中小企业健康成长发挥其应有的作用。
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（作者单位：内蒙古财经大学会计学院）