周进清
摘要：伴随着我国社会主义市场经济体制的不断完善以及我国财税体制改革的不断深化，各级财政部门对于地方税收的增长期望也越来越迫切，同时对于重点税源的关注度越来越高，依赖性也越来越强。强化对重点税源的管控能有效促进财政税收的健康持续快速增长，水平的高低也直接关系着税收征管质量的高低，进而影响到税收收入的增长速度及规模。本文围绕重点税源管控介绍了相关背景，并分析了存在的问题，最后针对性地提出了建议和措施。
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关键词 ：重点税源；管控；效应分析；建议
一、相关概述
伴随着我国税收征管体系改革的不断深化和推进，强化管理、重点稽查、集中征收的税收征管新模式被越来越广泛地运用，这有效推动了税收收入的增长，改善了税收征收环境，提高了税收征管效率。与此同时，在经济活动日趋复杂，管理手段更加智能，经济主体日益多元化的背景下，进一步深化税收改革，尤其是强调对重点税源的管控更是成为税收征管工作的重要内容。
税收征管工作的基础是税源管理，而在这其中重点税源管理又占有突出地位。税源管理尤其是重点税源管理处理不好就会影响到税收的征收工作，造成税收流失。正是基于此，强化对重点税源管控的分析及研究既具有重要的理论意义，同时也具有重要的现实意义。
二、重点税源管理概念及意义
重点税源指的是能够提供达到一定规模的税收收入，同时所缴纳的税收在所在地区全部税收收入中占有较大的比重，能够对本地区财税收入产生较大影响的纳税企业或者纳税行业。在实际的税收管理中，不同的地区会按照各自的实际情况以及税收征管情况对重点税源进行科学合理地划分。
重点税源管理的管理形式基本上都是税务主管部门依靠按月上报的重点企业税源税收相关报表，在此基础上通过计算机信息技术补充完善重点税源企业资料信息数据库，进而对重点税源企业的财务状况、税收管理情况以及生产经营情况进行管理。
进行重点税源管理工作具有现实意义，它能够为税收收入的组织以及税收政策的制定者提供相关的信息支持，有助于税收计划的编制以及分配。在进行税收计划的执行过程中也有助于对情况进行分析，及时把握和掌控重点税源企业的生产经营及财务状况，并在此基础上掌握经济波动和发展动向，为税收征管提供支持。
三、重点税源管控的理念分析
首先，依照科学化的管理理念做好重点税源管理工作。要积极探索税收管理的规律，建立健全税收管理体系，采用先进的管理手段和方法，按照相关规定积极做好相关的重点税源管理工作。既要科学合理地对征管职能进行调整，明确征管查的职责分工，确保重点税源管理的科学化，同时也应当进一步规范征管流程，建立完善严密、协调、高效的税收协同体系，提高税收管理工作的效率和效益，增强透明度。
其次，依照精细化管理的工作理念做好重点税源管理工作。在对重点税源进行管控的过程中，需要按照精细化的管理理念及要求，对相关人员或者部门的工作流程、工作职能、考核方法进行进一步细化，结合重点税源管理的实际需求以及纳税企业的经营、财务状况实行分类管理，确保精细化管理落实到位，既要实现对管理对象的精细化分类，同时还应当确保管理手段的精细化，尽量避免粗放的管理模式和管理手段，加强各个部门之间的协调，明确分工，提升重点税源管理的效率及效果。
四、重点税源管控中存在的问题及不足
首先，政策法规有待于进一步完善。我国现行的税收法规主要是由税收法律、税收法规以及相关的规章制度构成的，但是其中大多数的法律层次都较低，立法程度不高，税法缺少应有的刚性，尤其是对于重点税源管理的相关税法规定不完整，正是由于制度上的缺失使得重点税源管理缺少政策保障和理论支持。
其次，缺乏有效的运行机制。税收征管部门在实际的重点税源管理中缺少明确的重点税源管控的预期目标，这常常会使得税源管理工作进入误区，而且缺少一套行之有效、规范系统的管理方案及管理流程，税务部门没有专门的重点税源管理部门，重点税源管理的成效难以有效发挥。与此同时，责任不明确，管理不到位的情况较为普遍。监督考核机制也不完善，缺少相应的监督约束以及激励机制。
再次，信息化程度不够高。强化对重点税源的管控离不开计算机信息技术的应用，近些年来尽管税务部门加大了信息技术的推广，但总体来讲信息化手段应用水平有待提升，在税源分析、税源监控以及纳税评估等重点环节上需要进一步提升管理效果。同时不少税关人员对企业财务软件不熟悉，管理手段跟不上信息化需求，就很难对重点税源实施有效的监控。
五、强化重点税源管理的建议措施
首先，进一步建立健全重点税源管理的工作机制和体制。应当在实际管理中建立起税收分析、税源监控、纳税评估以及税务稽查等四个方面的四位一体互动机制，对重点税源管理从分析、评估以及实施这三个方面实现统筹管理，在税务管理部门之间建立起良性互动、信息共享、统一协调的管理机制和布局，进一步优化和提升管理流程，提高管理效率。在此基础上科学地对重点税源实施分类，依据重点税源的监控范围、监控对象以及监控标准按层次进行确定，并在分类中充分结合纳税人的生产经营状况、类型以及财务状况等，针对不同的对象实施不同的管理办法，从源头上强化管理。
其次，完善重点税源管理的管理方法。强化税收分析和纳税评估，对于辖区内的企业及行业进行科学合理的关键指标分析，并在此基础上分析不同企业的税负增减变动情况，对税源分析制度进一步完善，并对税源结构进行分析和监控，建立完善纳税评估模型，合理测算实际纳税额跟应纳税额之间的差距，对比纳税人的历史指标以及期初涉税指标，对比同行业或者类似行业的涉税指标，对比账面记录跟实物库存之间的差额。并在此基础上进一步创新税源稽查手段以及税源监控手段，实施以查促收，以查促管。
再次，做好重点税源管理的效果。税务主管部门需要充分了解和把握各自的重点企业、重点行业、重点区域以及重点工程等，逐步推进对重点税源的精细化管理，积极引进网络信息技术和数据分析技术，积极探索新手段、新方法，推动税源管理的科学化水平。在此基础上还应当强化对税源管理队伍的培训，增强管理意识和管理技能，全面推进重点税源管理的应用。
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（作者单位：福建省福鼎市地方税务局）