沈颖
摘要：本文主要从三个方面对制造业内控管理的关键细节问题进行研究。首先对制造业内控管理进行概述；然后，介绍了当前我国制造业内控管理存在的问题；最后，对制造业内控管理的关键细节问题进行了详细研究。
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关键词 ：制造业；内部控制；管理
由于经济的飞速发展，人民生活水平快速提高，制造业也随之迅速发展起来。制造业的发展与人们的生活、生产联系紧密，所以，制造业要想实现更好、更长远的发展目标，就必须进行科学的、规范的内控管理。由于制造业内控管理工作还不够完善，所以，我们要高度重视对制造业内控管理的关键细节问题研究。
一、对制造业内控管理的认识
制造业作为我国国民经济发展的支柱行业，它的发展决定着经济的发展，制造业的发展水平代表着我国生产力的水平，影响着我国在世界中的经济和政治地位。由于制造业是个大工业产业，其主体、结构十分复杂，所以，在管理方面需要制定多种制度融合而成的企业制度，内部控制就是其制度之一。
制造业内部控制是指通过在其内部采取自我约束、自我调整、自我规划、自我评价等措施和一系列管理政策，来保护制造业资金的安全性和完整性，保证制造业相关经济活动的高效性和经济性，最终实现其经营目标，达到最终目的。内部控制主要包括企业的控制环境、会计系统法和控制程序三方面的内容。我国财政部、审计署、证监会等部门在2008 年联合下发的《企业内部控制基本规范》中明确指出：内控机制是经由企业管理层与全部员工共同实施、旨在加强企业管理的一种内部机制。内控机制的目标是确保企业生产经营活动合乎规范；确保企业资产安全与完整；确保财务信息真实有效。制造业内部控制管理，是指在制造业管理人员和企业员工共同的努力下，从提高制造业经营管理效率出发，对企业资金情况、各方面信息质量、相关法律法规的遵守情况以及发展战略的实施情况等进行实时控制管理的过程。在实际管理的过程中，制造业的内控管理在内控环境、内控制度、内控监督等方面都还存在各种问题，有碍于制造业的可持续发展。
二、当前我国制造业内控管理中的关键细节问题分析
（一）制造业内控环境存在的问题
制造业内控环境是内部控制系统的基础，是制造业内控管理高效、规范进行的保障。内控环境一般包括企业组织结构、管理观念、经营风格、内部审计、员工职业道德、人力资源政策、董事会与审计委员等多方面的内容。当前，在实际制造业内控管理工作中的内控环境还比较差，存在各种各样的问题。制造业企业在生产经营中，比起内部管理，更加关注的是生产经营环境，所以，在企业内部组织结构上财务人员配备较少，彼此协调性差，互相牵制的部门设置不足，导致信息流通慢，不利于资源共享；在企业内部机制上设计不全，内部机制设置与权责分配不合理；在人力资源方面，缺乏良好的人力资源政策，没有一套系统的考评系统，使得制造业内部环境出现了许多问题。
（二）制造业内控制度存在的问题
由于制造业企业内控管理的收益短期内无法见效，使得内控管理处在一个“投入多、回报少”的边缘发展带，这样一来，制造业企业管理人员对于企业内控管理的重视程度自然不高，内控环境不理想，内控管理制度不健全；监督机制不全，内部控制在形式上缺乏应有的独立性；内部风险评估体系也不健全，评估方法落后，缺乏风险评估和决策机制；企业岗位制度不合理，在岗位设置方面不科学；内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。
（三）制造业内控管理财务管理方面存在的问题
在制造业内控管理中的财务管理方面，由于企业人员素质较低，企业高管、员工贪污舞弊，造成会计报告失真，无法提供正确的决策支持，从而使得企业资产流失，资产的安全性无法得到保证，企业运营效率低下，发展战略计划难以实现；内部会计控制也比较薄弱，使得会计数据失去真实性，难以真实反应出企业当前的发展情况和经营状况。
（四）制造业内控管理人员存在的问题
制造业内控管理人员主要存在两方面的问题。一方面，由于管理层面对内控管理人员的配备不得力、覆盖面小，并且缺少对相关人员的培训工作，出现了缺少人力资源、会计核算失真等现象；另一方面，则是内控管理人员自身的问题。实际经济活动中，内控人员素质并不高，自我监督意识不强，法律意识淡薄，使制造业内控管理不能发挥应有的作用，达不到其管理效果。
三、制造业内控管理的关键细节问题的应对策略研究
（一）提高管理层认识，创造理想的内控管理环境
要想进行高效的制造业内控管理，首先要从提高管理层的认知方面入手，使其对制造业内控管理形成高度重视，从管理者的角度带头建立健全内控规范、明确相关人员权责、落实内控管理活动、建立长效监督机制，努力完善企业内部控制环境。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。
（二）完善制造业企业内部控制制度
建立健全制造业内部控制制度，企业领导是关键，企业领导要不断学习，掌握各项内部控制制度的更新、发展，同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控制度；设立有效的控制活动，对于企业的一切交易或事项都应该严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制，明确每个岗位职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或者更多人的工作，从而达到相互牵制的目的，例如，可以采用对岗位设计工作流程图的办法，在企业内部建立独立的内部审计机构，在科学的内部控制组织框架中，应设立独立于财务部、人事部等各部门的独立的内审机构，进一步完善制造业企业内部控制制度。
（三）对制造业内控管理中的财务管理方面进行完善
针对当前制造业内控管理中财务方面出现的问题，应该加强对费用的管控、资金的全面预算、成本管理以及协同管理。对于费用管控，制造业应该完善集成的费用预算、费用管理、费用报销系统，强化企业对费用的理智管理；对于全面预算的管理，制造业应完善业务预算、费用预算、资金预算系统对企业资源进行最优化配置与控制；对于成本管理，制造业应该完善实际成本、日成本、作业成本、标准成本、成本分析系统，满足企业的成本管理要求；对于系统管理，制造业应在财务管理方面从分散到系统、降低运作成本。
总之，由于生产周期长、占用资金数额多等自身特点的限制，制造业在激烈的市场竞争中有很大的生存压力，因此，加强企业内部控制成为我国制造业发展的一项迫切要求，只有加强内制管理，才能最终实现制造业企业的战略性发展目标。
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（作者单位：中电海康集团有限公司）