沈荣
摘要：应收款管理是企业管理的核心内容，而对账又是应收款的关键及基础，本文结合制造业公司在应收款对账中面临的问题，提出了较为可行的操作方法。
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关键词 ：应收款；对账
一、应收账款概括
（一）应收账款产生的原因
应收账款是一个公司先发货，等买方把货物销售了之后，再付给卖方货款，是经过一定期间才能实现的债权，它相当于给客户一个授信额度。随着公司经营业务的发展而产生和发展。如果一个企业在行业中不具有垄断性，那么在一定程度上会有应收款的发生，是公司一项重要的资产。企业如何在日常的经济业务中利用赊销政策扩大销售，又能控制好因应收帐而带来未来的风险呢？现代公司治理下，每个公司都有自己的生产经营特点、独特的企业文化和管理制度，要管理好应收账款，应针对公司自身特点，制定相关制度和流程，做好事前审核管理，事中监督控制，事后核对催讨。
（二）应收款管理应注意的问题
应收款形成的过程主要体现在投标、中标、签订合同、组织生产、发货、开票、对账、回款等。其中在制造业中应收款的核算、对账、分析工作很重要，是内部控制的关键点。如果应收账款长时间不核对，就可能产生债权债务不清晰，形成管理的漏洞，严重一些会涉及资产流失而不能及时发现，对账有以下几个方面作用：
1.加强应收款的对账，先内后外，首先要把内部的应收款资料（包括订单号、发货日期、发货要求、付款方式、验收方式）整理清楚，有利于各项应收款专项分析、考核工作的开展及外部单位对账的开展。
2.加强同外部单位应收款的核对，可以更好的了解客户单位的经营情况，加强沟通，更利于货款的回收。
3.加强应收款的核对，可以最大限度的杜绝销售员的舞弊行为，若不及时核对，可能会发生公司发货而客户未收到、客户付的款（特别是支付银行承兑票据的情况）被业务员私吞等现象。
应收款核对可分为公司内部核对与外部核对，内部核对工作主要包括销售部门流水账、业务员台账、财务部应收款往来账的核对。外部对账就是与客户单位的核对。应收账款核对的内容主要包括公司发货后未开票形成的发出商品以及已开票部分的应收款，对于这两部分应收款的核对侧重点各有不同。
二、发出商品核对
发出商品由，所有权已经转移，销售确认的条件已经满足，实质上公司已经对其失去控制权，只是暂时没有开具销售发票，相对于已开票的应收款其风险更大，对账主要从数量上核实其真实性和完整性。对于代管料（代管料是公司存放于客户处的成品）公司销售员应定期去客户单位清点，并将清点后物品的完整性，有无损坏等情况及时汇报公司销售管理部门- 商务部，对于一些特殊情况需要退货的，也应及时做好相应的退货手续，早日将物品退回公司做处理，挽回损失。商务部定期将发出商品的核对情况和财务部账面发出商品核对，以保证财务部门发出商品的账面数与实际相符。公司商务部门与财务部门应定期委派人员去客户单位实地核对，以证实销售员提供信息的真实性，实地对账一定要深入现场。
三、应收账款（已开票）的核对
（一）内部核对工作
公司商务部门通常会根据公司每月接单、发货、开票、到款建立较为详细的应收款流水账及相应的分析报表，从分析报表上可以得到每笔订单的完成情况、客户应收款超期情况等信息。但由于是流水账，其逻辑性不强，存在数据的随意更改、搬移等情况。而财务部门的应收款由于其记账具有合法合理的凭据，可靠性强，但由于它的起源是销售发票，有些公司的信息化程度无法做到按每笔订单记录详细情况。所以企业要想获得比较完整、准确的应收款信息，必须将两个部门记录进行整合。所以制定定期的内部应收款核对机制是非常有必要的，对于存在的差异，查明原因后及时更正，并做好对账记录，保证数据的准确、账目的清晰。如果公司ERP 信息化运用的较好，所有的信息从一开始就准备充分在系统中体现，再加上开发一些个性化的分析软件，内部核对工作量会大大减少，数量准确性会大大提高。
（二）外部核对工作
1.除了定期进行内部各部门对账外，公司至少每半年向客户发询证函，如果遇到不能回函、回函不准确的单位及超期应收款单位，公司财务部应会同商务部门进行实地对账，外出对账前，应提前做好充分的准备，事先作一个工作计划，对账人员对需要核对的客户单位每笔订单、发货、开票、到款应整理清楚，做到一切了然于心，资料准备齐全。在与客户核对过程中，必须到客户单位的财务部亲自查看到对方账面我公司的往来账情况，如果和我公司出现误差，必须耐心核对，逐笔核查，争取当场将误差核对出来，如果时间允许范围内实在无法核对准确，也务必将对方明细账拷贝回公司再仔细核对。对账结束必须取得对方单位书面确认依据（询证函须签字盖章）。无法取得对方书面对账依据的，应将对账详细情况整理记录，经财务部门负责人审核并上报公司相关领导。
2.通过应收账款的核对工作，公司要对应收账款进行划分，对于逾期应收账款应根据不同情况采取不同的催讨方式，分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，同客户多沟通，最大程度上与顾客共渡难关，同时也保持了自己的市场份额，为以后销售业绩的提升打下良好的基础。对于风险债权和实际破产债权应加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。
四、应收账款的信用风险管理
（一）加强客户资信管理
对客户资料进行仔细的搜集工作，且对于客户财务的状况、资产的状况、经营的状况以及信誉等要进行深入的调查。针对客户企业所处的竞争地位、宏观环境以及其他还款保障等要进行科学的评价，从而来确定其是否存在违约的可能性以及违约的严重程度。另外，需要根据对客户企业调查过程中所搜集的信息，来对客户企业进行信用的评级，从而建立其客户信用的档案。
（二）制定合理的信用政策
根据企业自身的实际情况，制定出适合企业自身的信用政策。第一，信用政策是给予客户信用的最低标准。针对高信用标准而言，能够在不影响企业销售情况的同时能有效的降低企业的坏账损失率。而针对于低信用标准而言，虽然能够有效的促进企业的销售，提高企业的市场份额，但是这直接提高了企业的风险；第二，信用的条件主要包括信用的期限、现金折扣以及折扣的期限。合适的信用条件，不但能够有效的促进企业的销售，还能让企业的资金在被占用的情况下，降低机会成本和坏账损失率；第三，对于企业的收款政策而言，应该具备权衡应收帐款机会成本减少和收款费用增加以及坏账损失率降低这三者之间得失的作用。
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参考文献：
[1]陈雯.浅析制造业应收账款的管理[J].中国外资，2013(9)：77-78.
（作者单位：亨通集团有限公司）