钱宽裕
摘要：企业会计内部控制制度的建立不但对企业的财务风险能够起到化解的作用，还能提高企业的效益，进一步完善和规范企业竞争机制，推进我国的经济发展。所以，对于企业会计内部控制制度进行有效的规划，完善企业会计内部控制制度是当前的主要工作。本文针对如何有效健全我国企业会计内部控制制度进行讨论，提出企业会计内部控制所存在的问题，并进行分析，帮助我国企业会计内部控制制度实现规范化、科学化。
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关键词 ：企业会计；内部控制制度；分析
一、企业会计内部控制制度的涵义与作用
（一）企业会计内部控制制度的涵义
企业会计内部控制所指的是一个单位的各级管理层，由于需要维护其经济资源的安全、完好，保证经济以及会计信息的准确真实，掌握经济活动，利用单位中不同的工作分工而形成的互相约束，互相接洽的关系，并由此产生若干含有操控职能的办法、举措、规范，且给予其标准化、体制化，使其变成一个相对严谨、更为完善的体系。
（二）企业会计内部控制制度的作用
第一，确保国家计划、战略以及法律法规的落实与实施。落实实施国家的计划、战略以及法律，是企业实施正当经营的重要前提。完备健全的内部会计控制，能够对企业部门以及流转步骤实行有利的督导和掌控，对于发生的不同问题，可以及时反映，并进行整改，进而保证国家计划、战略以及法律的有效实施。
第二，确保会计信息的可靠性及无误性。完善的内部会计控制制度，能够保障会计信息的搜集、归类、记载以及总结过程，进而能够准确无误地反映出企业的生产经营行为，以及能够及时察觉和改正各种错误，进而确保会计信息的可靠性和无误性。
第三,有效地预防经营风险。在企业的生产经营活动过程当中，企业如果需要达到生存发展的宗旨，势必需要对不同风险进行有效的预防和掌握，内部会计控制作为企业管理的核心内容与步骤，是预防企业风险立竿见影的一种方式。它可以经过对企业风险的评价与估算，持续加强对企业经营风险的掌控，把企业的不同危害消除在襁褓当中，这是企业风险预防的一种最好方式。
第四,保护财产以及资源的安全和完好。健全完善的内部会计控制制度可以有效地督促和约束产业物资的购买、计量、审核等不同环节，进而保证财产物资的安全完整，并且可以避免不同损害和滥用的现象出现。
二、目前我国企业会计内部控制所存在的问题
（一）对内部控制的重视需要加强
目前，有许多的企业经营对象对内部控制的概念还欠缺理解，对于企业内部控制制度的建设和完善也不太重视。没有建立有关的规则章程，或者建立了规则章程也只是做个表面功夫，却未进行实际有效的操作。并且内部控制制度在条款上也表现出比较片面的一面，全面性和系统性比较低。
（二）会计信息质量需要加强
目前，有许多企业对外部所展示的会计财产，欠债等讯息，无法真实地反映出企业当前真正的运作状况，某些企业受利益的驱使，对资产实行虚增，从而掩盖了一些项目上潜在的风险，或者运用资产转移的办法，肆意调动会计数据以及有关的规格，如此一来便妨碍了经济秩序的正常运转。
（三）会计工作人员素质有待提高
随着市场经济的不断深化，各个企业规模的不断强大，对于会计人员的要求也越来越高。但是有些会计人员不管在个人素质或者工作能力上都比较低。部分会计人员还无视法律法规的存在，在职业操守与个人利益当中没有进行正确的选择，进而出现会计信息谎报的现象。其次，有些会计人员本身业务水平不强，已经无法顺应时代的发展需求，即使参加了相关培训，大部分也只是流于表面，不能满足经济发展对会计人员的要求。
（四）会计内部控制制度执行力欠佳
会计内部控制制度要想发挥其作用，主要在于如何实行。有一些企业的管理人员，对于制度以及法律法规重视程度欠佳，制度更多流于表面。部分内审工作人员本身素质欠缺，无法对内部会计控制所存在的问题进行公平、有效的评价，进而使得会计内部控制制度形式上虽有，却不起作用，如同没有一般。另外，内部会计控制制度的督促力度、考核以及奖惩力度缺乏，对于会计内部控制制度的执行也有着很大的影响。
三、健全我国企业会计内部控制制度的几点对策
（一）建造有效的会计内部控制意识
若想有效地建立健全的会计内部控制制度，势必需要单位上级领导人物和全体工作人员共同努力。首先，需要企业上级领导人员明确树立会计内部控制思想。由于企业上级领导不但是企业会计行为准则的中心人物，更加是会计行为准则的有效保卫者。所以，企业在平时的管理当中，需要让企业的负责人对会计的法律规定进行研究与学习。其次，企业会计主管工作人员需要对会计控制形成明确认识。会计部门是企业会计内部掌控制度建立的核心部门以及详细工作的核心承担对象，所以认真学习会计法律法规，树立有效的会计内部控制思想，对于优化企业会计控制有着非常重要的作用。最后，企业全体工作人员需要形成明确的会计内部控制意识。企业的工作人员只有对会计内部控制制度十分明了，才能够认真主动配合好企业上级领导人员以及财务工作人员的工作，如此才能在企业形成一种综合性更强的管理工作氛围。所以，企业上层领导帮助企业工作人员树立企业会计内部掌控意识，对于完善企业内部控制制度十分重要。
（二）强化企业内部审计工作
强化企业内部审计工作，同时对于企业的外部监督加以完善，对建立健全的企业会计内部控制制度有着非常重要的作用。首先，企业内部审计部门作为企业内部的一个职能部门，更为接近管理，对于情况更为熟知，可以及时了解内部会计控制当中存在的弊端，另外，内部审计自身就是企业内部控制体系的一个分支，其存在的目的是为了保护企业的利益，内部审计有更多的义务，同时也有更加充分的时间从各个方面、多重步骤，采取不同的方式，实行内审外调，将审计效果提升上来。
（三）提高会计内部控制制度执行人员的综合素质
执行人员的选用和栽培对于企业的发展有着十分重要的作用，企业的决策与制度再规范，没有得到有效的执行，也于事无补。因此，对执行工作人员的选用，一定需要拟定选拔步骤，要先通过理论的考试、实践的考试、个人素质、道德水平等环节的考核才能得以录用，以保证录用的工作人员不但能够胜任工作，而且有职业操守。
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参考文献：
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