吴立萍
摘要：本文尝试从中小型私营企业的内部控制入手，分析其在进行内部控制时存在的问题，并提出相应的解决方案，希望对我国中小型私营企业的发展有所帮助。
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关键词 ：中小企业；内部控制；问题；对策
一、企业需要加强内部控制的原因
在现有的市场经济条件下，市场竞争愈演愈烈，企业只有不断加强和完善其内部控制，才能团结企业内部的力量，实现其经营发展的目标。
1.加强企业内部控制有利于企业内部人员的团结一个完善有效的企业内部控制系统，使企业的内部分工更加高效合理，能够使企业内部人员更加团结，使企业的办事效率得到快速提高，使企业在激烈的市场竞争中具有竞争优势，处于市场的有利地位。
2.加强内部控制有利于企业目标的实现
内部控制贯穿于企业经营管理的每一个阶段，建立起一个科学完善的内部控制系统，能够提高员工的积极性，从而使企业的生产效率得到大幅度提高，达到其经营活动所追求的预期效果，实现经营目标。
二、中小型私营企业内部控制的问题
1.企业内部控制环境差
我国的中小型私营企业大多是投资者与管理者、经营权与所有权两者合一的企业，企业内部组织结构比较简单。管理者（投资者）在雇用员工时容易受亲情影响，任人唯亲，致使企业内部缺乏公平竞争的氛围。同时，管理者（投资者）在对待员工时，重视雇用关系而忽视对员工进行人性化管理，重视惩罚而忽视对员工进行精神奖励，使得被雇佣的员工感到不公，大大地削弱了员工工作的积极性，导致企业效率低下，在激烈的市场竞争中容易被淘汰出局。
2.企业管理者对内部控制认识不足
（1）企业内部缺乏明确的指导思想。受我国计划经济思想的影响，不少中小型私营企业的指导思想出现偏差，把主要精力放在了生产和销售上，忽视了对内部控制系统的建设，企业内部缺乏完善的内部控制系统，在无形中阻碍了企业的发展。
（2）管理者没有形成对内部控制的理性认识。现今中小型私营企业对企业内部控制的定义大多还停留在初级阶段，即把内部控制看作是内部监督，把内部控制等同于简单的文件、制度，没有与时俱进，正确理性地给企业内部控制下定义。
（3）企业管理者对内部控制持有错误认识。有些中小型私营企业的管理者（投资者）反对在企业进行内部控制，认为在企业进行内部控制是对自己工作人员的不信任，容易产生企业内部矛盾，降低员工的办事效率，影响到企业的发展。
3.没有从企业自身实际出发进行内部控制
我国的中小型私营企业由于规模小、资金少、技术含量低，因此在进行企业内部控制时希望走“捷径”，对大公司的内部控制模式生搬硬套，忽略了企业自身的实际，在市场竞争中出现制度与实际不符、生产经营不善等问题。
4.对财务控制力度不够
企业进行内部控制的关键是建立一个科学合理的财务控制系统。中小型私营企业内部并没有完整的财务内部控制系统，而且由于中小型私营企业在用人上任人唯亲，且被任用人员可能缺乏财务控制知识，导致企业在财务管理方面存在着许多漏洞，财务内部控制系统亟待提高。
三、中小型企业加强内部控制的对策
1.建立良好的企业内部控制环境
环境可以影响人也可以塑造人。不断加强和完善企业内部控制制度的前提，是塑造一个良好的企业内部控制环境，企业内部控制环境也是企业内部控制发挥作用的基石。建立一个良好的企业内部控制环境，彻底打破管理者任人唯亲的用人思想，唯“才”是用，在企业内部形成一个公平合作的氛围，就能够为完善中小型私营企业的内部控制体制奠定基础，促进中小私营企业的良性发展。
2.企业管理者要树立科学的内部控制意识
（1）管理者（投资者）要明确企业的指导思想，既重视企业的生产和销售，又不能忽视对企业的内部控制，把两者结合起来，“两手都要抓，两手都要硬”，通过企业内部控制的不断加强来提高企业的生产率和销售率，以此提高企业的效率和业绩，为企业在激烈的竞争中争得一席之地。
（2）树立对企业内部控制的理性认识，了解到内部控制不仅仅是简单的文件和制度。要重视人性化管理，做到奖惩有度，说话办事有据可依，通过合理有序的内部控制在企业内部形成一个良性的竞争环境，促进员工工作积极性和效率，保证企业的平稳发展。
（3）正确认识企业内部控制。任何事物都有正反两面，我们不能只看到事情的弊端。诚然，企业内部控制是一把双刃剑，如果运用得不好，可能阻碍到企业的发展。但是我们也要看到其中好的一面，建立完善有效的内部控制体制对企业的经济发展是起到促进作用的。
3.从企业的具体情况出发，建立适合自己的内部控制系统
企业只有从自身的实际出发，认识到自己在内部控制上的不足并加以改正，才能建立起适合自身发展的完善的内部控制系统，促进企业在市场经济中的平稳发展。
4.加强对企业财务的内部控制
（1）建立合理的财务控制系统。企业生产经营的每个环节、企业所有的经济活动都离不开企业的财务控制,只有管理者（投资者）加强对财务的内部控制,工作人员才有热情和积极性把工作做得更好。从而为建立一个良好的企业内部控制制度打下坚实的基础。
（2）在企业内部建立严格的监督机构，同时加强对财务管理人员的培训，不断完善其财务知识。力求员工能在进行会计核算时及时发现问题、解决问题，弥补企业的财政漏洞。
5.加大对风险的预测和控制
风险在企业的发展过程中时刻都存在着，风险管理是企业管理的重要内容，更是企业加强内部控制的重要组成部分。但是长期以来，我国中小型私营企业对风险的认识比较笼统，没有形成一个全面、正确的风险意识，使得企业在面临突如其来的变故时手足无措，极大地阻碍了企业经济的发展。因而，树立正确的风险意识，不断加大对风险的预测和控制对于在企业内部建立完善的内部控制体系、促进企业的发展有很大的好处。
四、结束语
综上所述，在现在愈演愈烈的市场竞争中，拥有完善的企业内部控制就是取得了经济发展中的主动权，就能在与其他企业的“厮杀”中获得竞争优势。因此，我国的中小型私营企业在其发展的过程中要注意加强内部控制，不断对自身的内部控制系统进行分析，找到其中存在的问题并寻找相应的对策解决问题，以此促进企业经济的发展。
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参考文献：
[1]李明辉.论小企业内部控制:COSO的经验及其对我国的启示[J].中央财经大学学报，2007(07)：40-46.
[2]南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现实模式———基于112个企业案例的研究[J].会计研究，2010(06)：51-61+96.
（作者单位：青岛利源好集团有限公司）