姜楠
摘要：在当前经济形势下，加强纳税筹划研究对于提升企业财务管理质量和实现可持续发展都具有十分重要的作用和意义。本文首先简要介绍了纳税筹划的基本内涵和重要意义，然后重点论述了当前我国企业在开展纳税筹划工作方面存在的主要问题，最后就如何进一步强化企业纳税筹划工作质量提出了几点对策和建议。
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关键词 ：纳税筹划；财务管理；对策建议
所谓纳税筹划，主要是指企业在国家相关法律制度规定允许的范围内所采取的一系列减轻税负的措施和活动，通常包含一整套完整合理的企业纳税计划。纳税筹划具有以下基本原则：一是服从全局原则，即企业的纳税筹划工作应该从企业全局出发，以企业整体税负的降低为目标；二是成本效益原则，也就是说企业应该对实际纳税筹划工作的成本进行评估，从具体的经济性来判断具体措施的可取性。三是长期发展原则，即企业的纳税筹划工作应该着眼于企业的长远发展目标，在全面统筹和整体协调的基础上来制定和选择相应的纳税策略。为此，企业应该积极地结合自身的经营实际，根据国家相关法律法规的规定，深入研究各种税收优惠政策，从而制定和选择对企业发展最为有利的税收方案，既保证企业的纳税行为处在国家允许的范围之内，同时又能够尽可能减轻企业的纳税负担，为企业的可持续发展创造巨大的动力。
一、当前我国企业在开展纳税筹划工作方面存在的主要问题
（一）对纳税筹划工作的重视程度不够
应该说，纳税筹划工作是一项系统性很强的工作，既需要充分了解和透彻研究国家和政府的各项规章制度，又必须要结合企业当前和未来一段时间内的生产经营实际来做出科学合理的决策。也正是由于纳税筹划工作本身具有一定的复杂性，使得我国很多企业对纳税筹划工作认识不到位，思想上没有真正重视起来，严重影响和制约了具体工作的实际开展。总结来看，企业对纳税筹划工作重视程度不够主要表现在以下几个方面：一是思想观念上存在一定的误区，还停留在传统的思维层次上，未能将纳税筹划与偷税漏税严格区分开来，没有深入地研究国家制定的各项税收制定和优惠政策。二是企业决策者在日常管理尤其是财务管理过程中，对于纳税筹划工作没有给予足够的支持和鼓励，致使企业财务工作者们在日常工作过程中缺乏积极研究和主动探求的精神，只知道按部就班地开展工作，在思想上没有树立起深入筹划和统筹协调的意识，使得纳税筹划工作得不到很好地开展和普及。
（二）企业纳税筹划专业人才队伍缺乏
缺乏专业化的纳税人才队伍是当前很多企业都面临的实际问题，也是制约我国企业纳税筹划工作整体质量的关键因素。从大的方面来说，纳税筹划是一项涉及企业生产经营和日常运行各个环节的综合性工作，需要从全局的高度来进行统筹谋划，否则很难取得实实在在的效果；从小的方面来说，纳税筹划是企业管理者在财务工作过程中的一种优化行为，旨在通过减轻税务负担和规避税务风险等举措来提升企业的财务管理工作质量和经营效益。然而，纳税筹划工作的每一环节都离不开相关岗位工作人员专业化的操作和实施，离不开多学科理论知识和实践技能的支撑。从实际情况来看，我国很多企业还未能及时引进和培养相关专业人才，纳税筹划工作在一段时间内还将继续停留在一个较低的水平上。
（三）企业对纳税筹划工作全局性把握不到位
当前我国很多企业在开展纳税筹划工作的过程中，往往只是以短时间内的税务减免为目标，缺乏一定的全局性考量，在很大程度上致使企业的纳税筹划工作陷入了僵局，最终很难取得所预期的效果。成本效益和长期发展是纳税筹划工作很重要的两个基本原则，在实际工作过程中，纳税筹划也会产生一定的成本，只有当这种成本小于纳税筹划创造的经济效益时，实际的纳税筹划工作才有意义。但是在短时间内纳税筹划很难产生令人满意的经济效益。如果企业只是着眼于企业短时间内税负的减轻，那么将直接影响决策过程中最有方案的选择，给企业长期和整体利益的取得创造一定的障碍。
二、进一步强化企业纳税筹划工作质量的几点措施
（一）强化纳税筹划工作的重要作用
对于企业管理者来说，要深入认识纳税筹划工作对于企业长远发展的重要意义和作用，将其上升到影响企业战略全局的高度来加以重视。纳税筹划工作是实现企业价值最大化的关键举措之一，也是企业内部财务工作的重要组成部分，要将纳税筹划纳入企业整体投资和经营战略，在纳税筹划中要紧密配合各个职能部门，保证企业管理有效畅通；要积极做好相关理论研究和方案制定工作，在制度上和文化上为实际工作的开展创造良好的内部环境。
（二）重视纳税筹划专业人才队伍建设
随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和企业经营活动的日益拓展，面对纷繁复杂的各种税种和越发激烈的经济环境，企业财务工作者尤其是纳税筹划岗位人员应该具备深厚的理论知识和精湛的专业技能，才能够在实际工作中表现出更强的应变能力，从而为企业创造更大的价值。一方面企业要积极引起与时代发展和实际工作相适应的纳税筹划专业人才，力争在较短时间内扭转和改变当前企业在纳税筹划方面的不利局面，迅速提升企业的财务工作质量。另一方面企业应该加大对于现有财务工作者的再教育力度，结合相关领域知识更新和企业生产经营的需要，加强对于企业财务工作的培训，重点是思想观念和认识水平上的更新，是他们能够及时树立起科学统筹的工作理念，为企业的长远发展积蓄理念。
（三）全面统筹协调企业纳税筹划工作
一是要做好税额筹划工作，企业应该积极研究国家税收政策中所规定的各项优惠政策，在此基础上来制定自身的纳税方案，从而减少企业的税务支出，这是纳税筹划工作最为基础的方面。二是要将企业的纳税筹划与自身的发展战略紧密结合起来，将纳税筹划作为实现企业利润最大化和价值最大化的重要支撑，从企业发展的长远考虑出发，坚持纳税筹划的基本原则。尤其需要指出的是，企业各种经济活动的归宿都应当是企业整体收益以及长远利益的最大化，而并非简单地减少税款。减少税款的缴纳当然意味着增加了企业的收益，但如若公司简单地将纳税筹划定位于少缴税款，那么，最终很可能出现的结果是税款确实减少了，却由于筹划成本巨大，收益并没有因此而增加。
总之，纳税筹划对于企业发展的巨大推动作用是长期性，不仅能够极大地减轻企业的税务负担，还能够提升企业对于市场经济环境的感知程度。随着新税法的出台，企业应该积极研究相关的税制改革内容，合理地调整自身的纳税筹划方案，进一步强化决策方案的可操作性和经济性，努力实现企业价值的最大化。
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（作者单位：大庆油田矿区服务事业部）