张博文
（1.黑龙江科技大学，黑龙江哈尔滨150028；2.黑龙江省邮政速递物流有限公司，黑龙江哈尔滨150028）
摘要：随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和调整，物流企业也在网络信息化的推动下迎来了发展的黄金时期。在这种背景下，加强内部控制体系构建成为了物流企业优化运行环境和实现可持续发展的关键举措。本文首先简要介绍了内部控制体系的基本内涵以及物流企业加强内部控制体系构建的重要意义，然后重点论述了当前我国物流企业内部控制中存在的主要问题，最后就如何进一步提高物流企业内部控制质量提出了几点对策和建议。
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关键词 ：物流企业；内部控制；对策建议
中图分类号：C963 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0095-02
收稿日期：２０１５－０１－２０
作者简介：张博文（1976-），男，汉族，黑龙江鹤岗人，在读工商管理硕士，会计师，主要研究方向为物流企业财务成本管理与内部控制。
一、引言
关于内部控制的基本内涵，可以表述为：一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面，并且可以分为事前防范、事中控制和事后监督等三个主要环节。其中，事前防范主要表现为各项内控规章制度的建立，以便从制度上来保证和约束企业以财务工作为主的各项经济活动；事中控制是指在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性等方面的资金安全性控制，针对的对象包括现金、银行存款和应收应付票据等；事后监督主要是指企业内部审计监督部门按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节，保证资金管理目标的适当性和科学性，实现既定的发展目标。在以互联网技术为代表的高新技术直接推动和作用下，我国电子商务得到了迅速拓展，随之带动了物流企业的全面发展。一方面，物流企业在新兴市场上将得到更大的市场机遇和发展空间，行业发展前景空间巨大；另一方面，物流行业的竞争也必将越来越激烈，优胜劣汰的作用机制表现得越发明显。在这种背景下，物流企业只有从强化企业内部运行环境和机制出发，构建科学完善的内部控制体系，提高财务工作和资金管理质量，以此来保障企业各项战略发展目标的顺利实现。
二、当前我国物流企业内部控制中存在的主要问题
（一）思想认识不清，重视程度不够
对内部控制认识不足是当前我国很多物流企业都普遍存在的问题，在很大程度上成为了影响企业内部控制系统运行总体质量提升的主要原因之一。总结来看，主要表现在以下两个方面：首先，当前我国物流主要呈现出“小而多”的发展局面，虽然各个物流企业如雨后春笋般不断涌现出来，但是大都规模较小，发展起步较晚。在这种背景下，企业管理者往往没有对企业内部控制引起足够的重视，在很多工作的开展和决策的制定上，都受到传统的企业管理思想的制约，对于现代企业管理论中的内部控制机制认识还较为肤浅。这些都直接影响了企业在内部控制方面的总体构建环境。其次，由于物流企业本身宣传和教育工作的不到位，员工对于内部控制往往是漠不关心的态度，或者是根本不知道是怎么一回事，在实际工作中也就很难积极主动地贯彻和执行相应的内部控制措施；在实际工作中往往只是单纯地关心如何以更加快捷的速度完成每天的分内工作。上述两个方面的原因直接导致了我国很多物流企业受困于企业内部运行效率低下的问题，并在一系列恶心循环中逐步走向破产的结局。
（二）体系要素不全，内部控制乏力
从实际发展和运行状况来看，当前我国很多物流企业在内部控制体系构建上都存在要素不全的问题，直接导致了内部控制运行乏力，难以取得应有的作用和效果。从内部控制的基本内涵上可以看出，企业内部控制体系是一个复杂度很高的系统工程，牵涉方方面面的工作和各种各样的部门，既要建立起执行力强化的部门和岗位，又要构建起行之有效的制度和规范。目前我国物流企业在内部控制体系构建方面的问题突出表现在以下几个方面：一是执行机构和人员岗位的设置不够合理。很多物流企业在激烈的市场竞争环境中，大多本着节约成本和精简机构的原则，在人员岗位配置方面缺乏足够的科学性和合理性，兼岗现象较为普遍，资金投入远远不够，这些都极大地影响了内部控制的日常运行和贯彻落实。二是内部控制过程中的流程控制体系不够完善，运行较为乏力。顺畅的流程控制体系是确保内部控制有效运行的关键，很多企业的内部控制在运行过程中漏洞和弊病较多。很多企业在经济和会计等事务上没有建立起明确有效的审批制度，对于资产和现金的管理工作精细化程度不够；在运行流程的先后顺序方面也缺乏足够的合理性，“先审批后审核”的现象比较突出；这些不尽合理的做法都给问题和隐患的发生留下了潜在的可能性。
（三）风险管控不足，企业文化落后
由于对于整个物流行业发展变化趋势缺乏科学合理的预见和评估，物流企业决策人员普遍存在风险管理意识比较淡薄的问题，以致在进行决策时，难以充分考虑和防范可能出现的各种财务风险，更别说在此基础上建立起一套行之有效的风险管理办法和风险预警机制。物流企业风险管理不足的问题还表现在缺乏一个有效的监督机制，也就是说企业内部控制事后监督环节作用发挥不明显，这就使得企业在风险管控和机制落实方面出现问题的时候，很难将责任追究到具体个人身上，极大地降低了内部控制机制的运行质量；另外，物流企业往往日常管理工作比较繁杂，而人手和精力又十分有限，很容易出现在监督机制常态化运行方面大打折扣的问题，直接影响了企业决策者对于企业财务状况和经济环境的掌握。企业文化落后也是一个影响物流企业内部控制运行质量的重要因素，落后的企业文化使得企业员工之间的凝聚力不足，工作积极性不高，难以将个人的价值追求同企业的发展目标统一起来，缺乏一个良好的文化氛围来促进企业各项制度和决策的有效落实，不仅影响了员工自身的成长进步，也使得企业本身发展受限。
三、提高物流企业内部控制质量的几点措施
（一）着力提升物流企业人员对于内部控制的重视程度
强化企业人员对于内部控制机制的认识和重视程度，是当前物流企业提升自身内部控制体系运行质量的首要任务。一方面应该着力强化企业管理层人员对于内部控制的认知程度，将其上升到影响企业生产经营成败的高度真正重视起来，从而在源头上建立起内部控制的强大动力，切实发挥出领导带头作用。在实际工作过程中，要结合当前市场环境特点和未来一段时间内企业发展目标及时有效地制定出相应的内部控制策略；以长远的眼光来科学地规划企业内部控制体系的构建工作，以整体利益出发，加大人力和财务方面的各项投入。其次是要逐步提高企业普通员工对于内部控制的配合和参与程度，员工的积极参与和严格落实是保证内部控制质量的关键因素；在这方面，物流企业应该加大宣传和教育力度，以形式多样的培训和讲座为平台，普及必要的理论知识和实践技能，完善员工职业道德水准和能力素质，充分调动他们的工作积极性，为内部控制活动的顺利开展创造良好的环境。
（二）逐步完善物流企业内部控制体系的整体构成要素
物流企业在加强内部控制体系的过程中，应该以完善基本要素为着力点，以提高执行力为突破口。要充分考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等基本要素，从治理结构、机构设置和权责划分等方面出发完善企业内部控制环境；在及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关风险的基础上，合理确定风险应对策略，完善企业风险管理和风险预警机制，并及时采取各项控制措施切实保证企业的风险始终处在可以承受的范围之内；尤其是要注重对于内部控制实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。在信息处理与收集方面，物流企业应该及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。物流企业在强化内部控制执行力上，首先要切实改善和避免不合理的兼岗现象。企业应该严格按照《会计法》的相关要求，对于那些不相容的岗位和职务应该分别指派专人进行负责。其次是要完善部门预算制度，强化预算控制在企业内部控制中的功能作用；要严格控制程序，明确审核、审批和审定程序，增加预算审核的严密性，最大限度地减少工作上的随意性。
（三）切实加强物流企业先进文化的建立和更新
企业文化对于一个企业发展的巨大促进作用已经得到了全社会的普遍共识，企业文化与内控控制的协同作用也是越来越明显。从基本内涵上来理解，企业文化和内部控制是实施企业管理的两个重要方面，其中企业文化是“德治”，而内部控制则可以看作是“法治”，只有将两个方面有机地结合起来形成合力，才能从根本上有效地破除制约企业发展的诸多瓶颈问题，从而提高企业的管理水平和经营效益。在实际发展过程中，物流企业要以建立和发展现代企业制度为背景，充分借鉴和吸收同行业优秀企业的文化发展内涵，并结合自身的战略发展实际，建立起具有强劲生命力的先进企业文化。既要科学认识当前激烈市场竞争环境对于企业发展的各种不利影响，通过企业文化建设来优化企业的内部环境，努力破除影响企业发展的瓶颈；又要通过内部控制机制的有效运行来维护和匡正企业文化的良性发展，提升员工行为标准，规范企业经营过程，严格企业财务工作，正规企业发展规划，为企业文化的构建和发展创造和谐有序的企业内部环境。
四、结论
需要指出的是，信息时代网络化进程的不断发展，必然会给物流企业内部控制体系带来不小的冲击，为企业的创新发展提供新的挑战。物流企业作为信息化时代下市场经济发展的必然产物，也需要顺应现在企业管理趋势，重视内部控制的重要作用。为此，物流企业应该将内部控制体系看作是一个动态发展的过程，及时总结技术进步和市场变化对企业自身发展产生的各种影响，并有针对性地做出相应的调整和改变。借助各种信息化的技术手段，不断提升企业财务信息的可靠性、资产保护的安全性，强化内部控制体系的高质量、高效率运行，最终确保物流企业实现既定的可持续发展目标。
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（责任编辑：陈丽敏）