摘要：在经济发展的过程中，企业要适应市场经济的发展，就必须改革会计制度。当前我国的税法税制已经逐渐完善，纳税成为了企业经营决策中的一个关键问题。作为税收的主要来源，企业应该认识到自己的社会责任，恪尽纳税义务。然而为了减小现金支出的压力，企业还是希望能够减少税负，最大化企业的经济利益。本文阐述了企业进行税收筹划的目的和税收筹划在企业管理中的主要目的和应用，供有关人员参考。
关键词：企业；税收会计；税收筹划
我国市场经济的发展产生了税务筹划，税务筹划工作在企业发展中有着不可代替的重要作用，所以只有通过明确税务筹划工作，才能将纳税人的纳税意识提高，同时也能优化产业的结构、提升了企业在市场中的竞争力。不管是哪个企业，都必须按照明确的法律法规进行纳税。税务筹划不但是企业的重要理财手段，也是企业的税负控制技术和纳税技巧，企业若想降低整体成本，并获取最大的收益，就必须灵活的使用税收策划，发挥出它全部的作用。
一、企业进行税收筹划的目的
（一）实现利益最大化目标
将企业中每一个股东的经济利益价值最大化是现代企业的经营目标。企业内部经营管理方面限制了企业达成这个目标，还有外部市场的经济环境变化因素也会对企业产生较大的影响。企业的管理者一定要依照相关税收的法律法规来进行日常经营管理工作，对企业内部的经营、利润分配行为和筹资、投资行为进行合理的安排，避免相关的政策，才能减轻企业的税收负担。对于税收优惠的相关政策也要灵活的运用在企业中，才能实现将利益最大化的目标，同时也能提高企业的税收利益[1]。
（二）提高企业市场竞争力
随着市场经济的不断发展，企业的市场竞争也愈演愈烈，只有提高企业自身的盈利能力，将支出最小化，才能使企业在市场竞争中处于不败之地。激烈的市场竞争也对企业自身的要求越来越高，企业自身的平均利润水平必须要比社会的平均利润水平高，而降低自己产品的费用和成本，通过提高产品的利润来提高自身的盈利是提高企业自身平均利润水平的最好方法。但目前企业都使用的是自动化大规模的生产方式，在这种生产方式下压缩制造成本和管理费用已经很困难了。减轻企业的税收负担是企业强化自身的盈利能力的重要方法，所以企业对税收筹划的应用也非常的重要。
二、企业财务管理中税收筹划的目的
（一）降低税收负担
税收策划的最高目标就是最大化的降低税收负担。因此企业应该将财务目标作为税收筹划的重要目标，尽可能的实现税后最大利益，也就是降低企业的税负负担。对于一些跨国企业而言，随着其规模的扩大和跨国贸易的增多，多变性、差异性、复杂性的各国税制给跨国企业的经营管理增加了很大的困难。最大程度的降低税收负担，提高企业的利润水平在跨国企业的经营管理当中是比较复杂的工作，不仅要在国际惯例、法律法规、经营管理之间寻求平衡，还要总体安排和运筹企业的涉税事项。企业整体长远的利益是税收筹划的主要目标，最大程度的降低税收负担需要从经济的角度谋划。充分的利用企业现金流量和资源，最大化纳税人的经济利益是税收筹划的最终目标[2]。
（二）降低纳税成本
纳税成本是纳税人在履行纳税义务过程中必然产生的。税收筹划的基本目标就是最大程度的降低纳税成本。直接纳税成本和间接纳税成本是纳税成本中的两大类，纳税人为履行纳税义务而付出的财力、人力、物力是直接纳税成本；纳税人因履行纳税义务而承受的心理压力、精神压力等是间接纳税成本。直接纳税成本主要是经济付出，所以比较容易计算和确定，而间接纳税成本则无法直接衡量，只能经过测算和估算。公平透明公正的税收制度才能使纳税人的心理平衡、减少对税收的恐惧感。对税务机关来说降低了税收的成本，就可以有效的提高企业经济利润，同时也增加了应税所得额，不仅能够让企业满意，还能增加税收收入。
三、财务管理中税收筹划的具体应用
（一）选择合理结算方式的税收筹划
企业可以依照我国相关税收的法律法规来合理的选择销售产品时的结算方式，并且制定能够推动企业持续稳定发展的税收筹划，这样才能为企业每年的税收收益作保障。我国的税收法规定了企业在确认税收收入时，首先，应该提高对凭据的重视。以我国《增值税暂行条例》为依据，增值税的纳税义务具有规定的时间要求，并以销售结算方式的不同而进行了一定的区分。如果货物销售的方式属于直接收款，就可以将货物作为是否索取或收到销售款的凭据，并不考虑货物是否发出的问题。其次，要提高对合同的重视，《消费税暂行条例》《增值税暂行条例》对销售方式为分期收款和赊销的货物的纳税义务时间也有明确的规定。第三，提高对结算手续的重视，对销售方式为委托银行收款或托收承付的货物，纳税义务的时间应为当天。因此当合同约定的时间晚于实际货物发出时间时，仍然以货物发出的时间为准，否则就以合同约定的时间为准。所以不同的销售方式也需要不同的计算方法来确定，这样不仅能保证合理的税收，还能帮助企业最大程度的获取收益。
（二）使用存货计价方法进行税收筹划
企业在生产经营过程中储存的有形资产就是存货，存货不仅包括商品，还包括原材料、在产品、产成品等。纳税人本可以按照实际情况来灵活使用存货计价方式，但因我国税法规定，纳税人的存货计价方式只能有一种，并且确定后就不能自行更改，若要更改还需要经过相关部门的批准，若影响了应纳所得税额，相关部门有权调整。所以企业采用的存货计价方式对企业税收筹划有很大的影响。纳税人的应税所得和应纳税额会受到不同的存货计价方式严重影响，采用什么样的计价方式是税收筹划的主要内容，企业可以根据不同的情况来选择一种最佳的计价方式，从而使企业能够节约税收成本[3]。
（三）使用固定资产折旧计算方式进行税收筹划
按照费用配比和期间收入的原则再把折旧费用分期计入产品费用和成本，才能补偿固定资产由于损耗而减少的价值，不然会严重影响应纳税额和利润。工作量法、产量法、直线法和加速折旧法是目前最常用的折旧方法，而且纳税人的折旧方法和计价方式一样一旦确认就不得随意更改。选择最佳的固定资产折旧计算方式进行税收筹划才能为企业带来实惠。
三、结语
综上所述，企业的税收筹划对于企业的持续稳定发展有着很重大的影响。企业纳税人需要明确了解相关税务的法律法规，知道自身的纳税义务才能避免不必要的税务负担或处罚。同时企业的税收筹划对企业的财务管理也有很深远的影响，只有做好企业的税收筹划，才能降低企业的纳税成本和税收负担，并有效的提高企业的经济利益。
参考文献：
[1]李晶.税务筹划在企业会计处理中的应用[J].时代金融，2013（12）.
[2]张勇.浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].新经济，2014（09）.
企业税务会计及税务筹划
- 投稿小瑞
- 更新时间2016-04-25
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