赵琳
（许昌广莅公路工程建设有限责任公司，河南 许昌 461000）
摘要：根据施工企业业务流程，对财务管理过程进行重点关注，完善管理制度，严格工作程序，加强审批管理，防微杜渐，控制财务风险。
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关键词 ：控制；管理；风险
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0136-02
近年来，本公司在抓好工程施工质量的同时，不断加强财务管理，建立健全内控管理制度，加大财务制度执行力度，严格财务业务流程的监督管理作用，严格按制度办理日常业务，把财务风险控制意识嵌入到财务工作的方方面面，对有效控制财务风险起到了积极的作用。
一、建立健全内部会计控制制度，加强财务监督管理
有规矩才成方圆，有了切实可行的管理制度，才能在日常业务中，严格按照制度执行，用制度来约束人员行为，用制度来办理业务事务，是有效控制财务风险的第一步。本企业依照国家有关财务制度和施工企业会计制度，结合企业实际情况，对以往的基本会计制度，如：《会计人员岗位职责》《内部牵制制度》《财产清查制度》《内部审计制度》等具体会计核算管理办法进行了修订完善。先后修改制定了适应本公司会计管理工作的《会计人员岗位制度》《账务处理程序制度》《内部牵制制度》《货币资金管理及监管制度》等一系列的财务管理制度，使会计人员在日常工作中做到有法可依、有章可循、正确履行核算、监督和控制职能。
二、加强货币资金的管理和控制，确保货币资金的安全
2.1 先从制度入手，重新修订完善了《货币资金管理办法》
该办法详细规定了资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。同时规定全公司的资金由财务处统一调配管理，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。公司财务专用章由公司选派专人负责保管，个人名章由本人或授权人员保管，使用时由专管人员按公司相关规定认真审核后盖章，以达到相互制约、监督的目的。并根据公司具体情况进行岗位轮换。在录用的办理货币资金业人员时，先对其进行会计业务知识和会计行业职业道德培训学习，提高其处理会计业务的能力和会计专业职业道德素质。
2.2 施工项目的财务业务，由公司选派符合条件的会计人员任职
各施工项目设置备用金核算员一名，由备用金核算员负责项目的日常资金的收支等工作，资金收支票据根据公司有关规定签署完毕后，交由公司会计人员审核、制作记账凭证并登记入账。施工项目发生大笔的材料、机械、人工等结算业务，公司直接与相关业务人员对接办理，不再由备用金核算员经办，这样减少了现金的大量收支，降低了财务风险。由公司会计人员直接参与工程的结算，可以在项目有关业务发生时，监督业务事项的合理性，结算票据的合法性，使收入支出资金得到合理配置。
2.3 严格财务收支审批制度
每一笔资金收支业务依据公司相关制度，严格按照授权批准制度执行，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
2.4 现金及现金等价物盘点制度及管理制度
出纳人员应当建立健全现金账簿，逐笔记载现金的收付，每日核对账款是否相符，每月核对账账、账实是否相符，做到日清月结。公司对库存现金和有价证券，采用抽查和不定期检查的方法，对银行对账单和银行账定期检查，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。任何资金支付都须有完整的审批手续。日常零星开支凭费用报销单及公司认可的有效报销或领款凭证，由经手人签字，分管领导审批，财务部审核，公司主管领导批准后支付。
三、加强应收账款的控制和管理，避免或减少坏账损失
3.1严格施工项目的合同管理，有效的安排资金和施工，避免出现不必要的合同纠纷
在工程开工之前就要与业主、专业施工队、机械施工队订立详细的施工合同。在订立合同之前要充分调查对方的资质、信誉、实际情况，对合同中约定的工程量是否有能力完成。在施工期间，对工、料、机等的使用，必须与使用单位签订相关合同，项目有专人负责合同的管理。在进行结算时，要严格按照合同执行，明确合同当事人，并对其结算，明确结算金额和时间，便于公司统一安排资金，有步骤有计划的结算，避免出现大的资金缺口，给公司及施工双方造成财务危机，也减少不必要的合同纠纷。
3.2 加强应收账款的日常管理
对公司的应收账款，具体负责应收账款的会计人员要定期整理熟悉并应收账款，编制应收账款账龄分析表，对到期的应收账款应及时收回，未能按期收回的应收账款，应对照合同、发生业务的经济事项等逐一查明原因，及时向财务部负责人和主管领导提供相关信息，与相关部门结合采取有效措施加紧催要，及时收回资金，提高资金的有效周转及使用，让有限的资金发挥最大的效用。
3.3 定期核对账目，确保资产的安全完整
由于记账时间的不同，账目的余额会有差异。这就要求会计人员对有往来账的单位，要定期进行账目金额核对，在对账过程中对于发现由于双方账目金额不一致时，必须查明原因，及时处理，属于时间性差异的，双方要及时沟通，取得记账凭据并据以记载账目；属于舞弊行为的应严格认真查处，追究到人，以确保企业资产的安全性和完整性。
四 加强筹资活动控制，防范和控制财务风险
①在公司进行筹措资金之前，要召集相关部门有关人员认真编制详细的筹资计划书。依据筹措合法、规模适当、来源经济、结构合理的原则，合理预测资金的需要量，列出筹资的时间、金额、用途，根据资金需求的具体情况，合理安排资金的筹集时间，适时获取所需资金。②合理调配筹集资金。根据公司施工项目的开展情况，了解施工现场进度，依据工程进度安排使用资金，发挥资金的最大作用；掌握好筹资时间，使筹资时间、资金的投放运用以及转化紧密衔接，及时调度。努力降低资金占用额，缩短施工时间，提高生产效率，降低应收账款，谨慎负债，使公司在充分考虑各种影响各项因素的基础上，合理负债，防范财务风险。
五、结束语
施工企业在实际工作中，为了达到有效控制财务风险的目的，就要建立完善严谨的内控制度、财务制度，做到有章可循、有法可依；控制好单位的资金，对专项资金专项开支，不挪用不挤占；谨慎筹资并严格按照筹资计划调配资金，加快周转，使资金发挥其最大的效用。
（责任编辑：陈喜辉）