陈孟蕾
摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，在推动我国经济增长，保持经济稳定等方面起着不容忽视的作用。中小企业的良好运作能有效缓解就业压力，促进经济繁荣可持续发展。浙江省是我国的经济大省，浙江全省企业总数120万家，其中中小企业占99%，温州更是被称作“中小企业之都”。然而近年来，特别是金融危机之后，一批批的中小企业在融资渠道窄、融资成本高等因素影响下，出现了资金链断裂的问题。
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关键词 ：浙江；中小企业；财务管理；内部控制
国外对于中小企业财务管理问题的探究主要集中在如何寻找一种高效的财务管理模式，Pedro Goes Monteiro de Oliveira（2009）认为一个有效的财务管理模式应该是具有前瞻性的，即站在一个战略的高度上指导企业日后实现价值创造，改善业绩。John De（2010）通过对30多个项目的分析，运用统计学的方法得出考虑环境因素等可持续发展的财务管理与财务绩效是有密切联系的。Enrique Krogh cole（2010）认为企业应当承担起自己的社会责任，辅之以国家与政府出台的鼓励政策，不断提高销售量，在市场中居于领先地位。
与国外相比，国内对于中小企业财务管理问题的研究在最近几年逐渐增多，尤其是浙江省中小企业频繁出事之后，国内学者的研究视角纷纷转向如何规范财务管理模式这一块。蔡楚悦（2012）认为深化增值税试点改革工作将有利于减轻中小企业税负，缓解融资难的财务压力。王丽晖、张文超和谭寒冰（2012）认为企业必须通过重新组合财务战略管理要素来实现财务战略管理的创新，由于中小企业多数是家族式管理模式，许多财务管理方式并不能发挥作用，因为容易产生亏损。布伯虎（2011）则认为许多中小企业内部没有设置独立的审计部门，这就使财务监控存在很大的问题，一个小环节的出错很有可能就导致一整条资金链的断裂。
纵观国内外学者的学术成果，不同的学者虽然从不同的侧重方面论述了中小企业的财务管理问题，但是总体的结论是大同小异的，那就是中小企业作为国民经济的重要组成部分，对国民经济的发展起着至关重要的作用，因此中小企业建立一个健康良好的财务运作模式是十分重要的。我国目前的中小企业在财务管理方面尚存在十分突出的问题，已经严重影响到了其自身的发展。
本文针对2011-2012 年浙江中小企业进行实例调查，详细分析浙江中小企业财务管理的现状，然后具体剖析浙江中小企业在财务管理方面存在的突出问题，最后针对问题提出相应的对策。
一、中小企业财务管理的基本理论
财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。中小企业财务管理不同于大型企业的财务管理，它有自己独特的特点及一套特殊方法。
（一）中小企业财务管理的主要特点
1.财务管理理念节约化
多数中小企业财产有限，筹资能力弱，且不够重视投资风险控制。因而企业比较关注的是产品的生产和经营，但是却忽略了企业进行财务管理的重要性，在财务管理理念上着重考虑成本的节约。
2.财务机构设置简单化
中小企业经营规模普遍不大，员工人数少。相应地，组织结构的设置也较为简单，有些企业的财务机构很不规范，存在层次不清、分工不明确、兼职多等问题，有的企业甚至不设置财务管理机构。
3.财务关系集权化
浙江大多数中小企业，尤其是“家族式”企业的财务管理权往往集中在少数高层管理者手中。经营、投资、筹资活动的控制权与经营权合一，财务管理活动由企业领导亲自审批。
4.财务人员素质低
中小企业由于发展前景不明朗，在社会上的认可程度不高，企业也无法提供良好的社会保障，使得其难以聘用到优秀的会计人员，会计人员知识结构老化、专业知识低浅，一些中小企业的会计人员没有接受过专门的会计职业教育。
（二）浙江中小企业财务管理的特殊性
1.股权结构集中
众多浙江中小企业经历了“从无到有，从小到大”的艰难发展过程。艰苦的创业过程造就了创业者不同于一般人的经历、创业精神以及勇气，并且创业还会受到各种因素的制约，例如制度环境、企业财力不足等。在以后的发展中，难免受到之前创业时许多因素的影响，因而形成了现在高度集中的股权模式以及控制权与管理权合一的情况。
2.经营模式风险大
中小企业的经营模式采取控制权与管理权合一的模式，即企业的投资者就是经营者。这样的经营模式风险极大，严重的决策失误甚至会导致企业破产。
3.人才选拔方式落后
大型企业出于长期人力资源储备考虑和凭借现有实力，会注重从更多方面考察竞选人才的能力，挖掘面试者隐藏的潜力。而中小企业的人才选拔方式则较为单一，面试工作流程短、效率高，不会对应聘者的能力做全面的考察。再者中小企业的面试针对性强，以便迅速填补各个岗位空缺，这样也会错过一些有潜力的，综合实力强的人才。
二、浙江中小企业中财务管理现状的调查分析
浙江省是中小企业经济最为发达的地区之一，本文采取调查统计方法研究，通过调查浙江200 家中小企业的运营模式、筹资、投资方式、财务人员配备及管理等各项指标的方式，形成数据，进而总结出浙江中小企业财务管理目前存在的主要问题。
（一）融资成本高信用观念弱
本文所选取的浙江省200 家中小企业融资渠道统计情况如表1所示：
如表1所示，大多数的中小民营企业都选择以短期融资的方式进行筹资，例如银行贷款等短期贷款，筹资渠道单一且风险较大，筹资的限制条件多，数额有限。许多中小民营企业的流动资金经常出现周转资金不足的现象。流动资金管理不到位是一方面，金融行业对中小民营企业的信心不足，不愿意贷款是更重要的一方面。（二）投资能力弱
浙江省200 家代表性中小企业投资方式具体情况如表2所示：
如表2所示，中小企业的投资活动主要集中在增加设备，扩建厂房等内部投资，证券投资等外部投资所占比例小，这主要受制于中小企业的规模。此外，据调查了解，许多中小企业的投资决定依靠经验估计，而非系统的投资决策管理，因而投资风险较大。
部分中小企业不考虑自身的条件与能力，也不重视国家宏观调控所发挥的作用，缺乏明确的发展方向，盲目进行项目投资，片面追求“热门”产业，对项目投资缺乏可靠的评估及预测。
浙江省200 家代表性中小企业的业绩评价指标具体情况如表3所示：
如表3所示，大多数中小企业选择将利润作为其评价投资收益的指标，评价简单、直观。但是会导致企业更注重短期效益，而忽略了长远的发展。
（三）内部控制不严格，外部监管力度弱
浙江省200 家代表性中小企业的财务组织设置具体情况如表4所示：
如表4所示，绝大多数中小企业都设置了基本的会计部门，承担传统的基础会计工作，而涉及财务管理的融资、投资部所占比例却非常小。因此会造成一系列的财务管理问题。
首先，对现金管理不严，造成资金闲置或不足；其次，存货控制力度弱，造成资金呆滞；最后，重钱不重物。许多中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，没有相关负责人承担责任，造成严重的资产浪费现象。
浙江省200 家代表性中小企业的内部控制制度具体情况如表5所示：
如表5 所示，在所调查的200 家浙江中小企业中，只有约20%的企业有规范的内部控制制度，65%的企业没有内部控制制度，也还有部分企业内部控制制度不规范或是不健全。大部分民营企业存在内部控制环节薄弱的问题，而且对加强财务管理方面不够重视，没有从真正意义上理解财务管理在企业中的地位。
（四）管理模式僵化，方式落后
浙江省200 家代表性中小企业管理人员学历情况如表6所示：
如表6 所示，超过一半的企业管理层都是专科学历，研究生学历及以上所占的比例非常少。因此在管理中会出现管理模式僵化，管理观念落伍等一系列问题。财务管理人员素质不高或是财务管理工作重视程度不够等都会引发严重的财务危机。
中小企业普遍注重对技术人员的培养，而忽视对管理人员的培训，会计人员仅仅只做日常的账务处理等简单的会计工作，在财务管理方面却很少涉足。而一个企业要想得以长远发展，必须要有自己的一套财务管理理念，因此迫切需要高层次高素质高水平的管理人员。
三、解决浙江中小企业财务管理问题的对策
（一）政府加强相关法律法规建设
中小企业量大面广，是浙江经济的一大特点。作为浙江经济支柱的中小民营企业，自2011 年开始，受原材料价格上升、人民币升值加快等诸多综合因素影响，经营难度日益加大，盈利能力持续下降，许多生产行业甚至陷入近三分之一企业开工不足的窘境。
针对中小企业面临的困难，当务之急是政府部门要做好服务工作，把服务贯穿于政府工作的全过程，当前尤其要加强对企业的服务，要主动上门了解情况，为企业排忧解难。围绕当前企业最紧迫、最急需的问题，做到急事急办、要事快办、特事特办，为企业解决实际问题。
（二）增加投资风险意识
随着现代社会的发展，经济环境变得瞬息万变，市场竞争越来越激烈。与此同时，企业需要面对的问题越来越多，面临的风险也越来越大，这样就迫使企业必须花费更多的精力对付各种风险。中小企业财务组织设置简单，财务关系集权，财务管理人员素质低下等特点决定了控制财务风险的必要性，无论是筹资活动、投资活动、还是资金运营、收益分配活动，每个环节都可能有难以预料和不可预测的损失发生。
中小企业受种种因素影响，其风险抵御能力较低。因此在财务管理工作中，尤其要大力强化风险意识。充分发挥财务管理对风险的预警、防范作用，科学地预测环境变化给企业带来的不确定性因素及其影响，并提高财务人员和管理人员的风险识别能力，使其对各类风险保持清醒的认识和正确的鉴别力。
（三）强化内部控制制度，加强内部监管力度
企业的内部会计控制制度是企业实施内部控制的基础。中小企业首先应从思想上提高对内部审计重要性的认识，独立的内部审计部门是内部控制环节中相当重要的一个方面。中小企业内部控制应当涵盖单位内部的全部经济业务，各个部门和各个岗位。应包括责任制度、实物控制制度、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。
（四）全面提高企业全员的管理水平
目前，不少中小企业经常出现会计账目不清、信息失真、财务管理混乱、企业领导营私舞弊、行贿受贿。企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的案例不计其数。原因尽管较为复杂，但财务人员素质低下是一个重要的因素。因此中小企业要加强会计人员队伍的全面建设，提高会计人员业务素质，努力提高财务人员的业务能力，企业会计人员必须持证上岗，设置定期考核制度并搭配奖惩制度。对于管理层，必须进行专业的管理培训，企业的重大决策不能只由少数几个人说了算，要实行决策投票制，避免因个人管理素质不高给整个企业带来严重的后果。
通过进行实例调查，本文初步研究了浙江中小企业在财务管理方面存在的问题，并根据调查得到的数据具体分析了出现问题的原因，最后针对问题提出了相对应的解决措施。未来的研究还可以结合具体的市场环境发现更多问题，目的是使我国中小企业的财务管理体系更加健全、完善。
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（作者单位：中国民航大学)