吴 文
摘 要：随着信息技术的不断发展，强化会计核算管理，以有效防范财务风险，是当前商业银行实现资本增值，提高资产效益的重要途径。本文对如何强化银行会计核算管理，防范财务风险的策略进行了论述和分析。
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关键词 ：会计核算 财务风险 全面核算管理体制 谨慎性
作为银行核算的各项业务的基础，会计对银行的经济效益和资产安全有着重要影响。21 世纪以来，随着电子计算机技术的快速发展，会计电算化在各家银行得到了普遍运用，为银行提高经营管理水平和扩大业务范围提供了重要条件。但与此同时，会计电算化也为会计核算带来了一些不足和问题，一定程度上加大了银行财务风险发生的可能性。
会计核算是会计工作的最基本职能，是提高会计工作效率、保证会计工作质量的重要保证。当前，会计核算中所发生的会计核算不实、会计监督乏力和会计政策运用不当以及财务成本增加等问题，产生这些问题的原因有内部控制制度薄弱，也有会计人员素质偏低，以及账户管理缺乏有效的统一性。怎样强化银行会计核算管理工作，关系到会计工作的质量，对银行财务风险的有效防范有着重要意义。
一、健全银行会计核算管理体制，提高会计核算质量
第一，对银行存在的各项业务之间会计核算不统一的问题，而这种问题又往往造成银行在会计核算管理条块上分割和财务收支不准确以及会计秩序不协调的困局。针对这一点，会计核算管理体制应从分级分散向集中统一状态转变，在全行推行一套完整统一的会计核算制度，对会计电算化软件进行统一规定，建立起会计核算管理的基本框架。具体而言，可以由财务部门对银行新出现的业务进行会计核算规定，同时报上级进行审定。实行账务核算统一，将银行的本外币资金活动和财务核算统一交由同级会计部门办理，各个业务经营部门账务并入所管辖行的会计部门，对相关的会计报表、凭证等有关会计核算要素进行统一规范管理。第二，强化会计核算制度谨慎性原则。严格按照谨慎性原则进行会计核算，确认银行利息收入政策。由于某些利息收入确保政策与会计核算谨慎性原则存在冲突的可能性，银行对此应改进和完善其利息收入确认的方法，比如根据权责发生制原则，可以将银行在贷款中所产生的利息计为收入，同时并入当期收益；而对贷款逾期产生的利息，则按照收付实现制原则将其作为收入确认的基础，从而为是否将逾期贷款利息计入收入提供依据。此外，实行全面保证金制度，有助于保证会计核算谨慎性原则，因此对具有风险的贷款业务实行贷款利息保证金制度，能够减少银行坏账，有效防范银行财务风险。
二、建立健全内部控制制度，防范和规避业务风险
内部控制制度的健全，银行需要根据自身电子化发展程度和风险隐患，对有关会计各项规章制度进行梳理整合，制定出符合自身特点的会计电算化规章制度，从制度层面上将业务风险发生的可能性遏制住。现在大多数银行推行了会计委派制和会计人员定期轮换制，这可以通过对一线营业网点的负责人进行委派制，比如坐班主任和业务经理，对他们的工资和福利待遇按照上收一级的管理办法进行，不直接与该网点业务经营的好坏进行挂钩，从而使得会计核算工作人员能够全心全意做好会计规范工作和会计监督工作。同时，对一线业务营业网点的坐班主任、柜员和会计主管等工作人员采用轮流交换岗位的形式，甚至采取强制轮休假的制度，使银行的内部控制在每一个角落得到展现，不留管理死角，不留控制隐患。
随着业务范围和业务规模的不断发展，银行也应及时调整和更新自身的内控制度，使银行会计核算管理能够有理有据，从而做到“有章必循，违章必究”。要做到这一点，需要管理人员严格按照各项内控制度执行监督工作，因而银行需要对这类管理监督人员实行奖惩适当的机制，确保内控制度不流于形式，真正发挥制度所具有的作用。当然，在这过程中，归根结底需要银行树立以人为本的理念，为员工自身业务素质的提高创造良好条件和环境，从而使员工做到自我管理，自我监督，以实现减少违规操作和规避业务风险的目标。
三、应用信息技术手段，控制和防范业务风险
针对不同的会计业务风险，银行应当根据业务风险的情况差异，采用不同的控制和防范方法，并建立起事前预警、事中控制、事后监督的信息技术手段控制机制，借助监控系统实时监控的作用，控制会计业务风险的发生。因此，银行应当不断完善监控系统的功能，对各营业网点分散的监控系统进行集中管理和集中监控，从而实现对会计业务人员日常工作内容的全面监控。信息技术手段也是银行实现对会计业务风险控制和防范的有效手段。
四、强化业务制约，防范业务风险
一是权力制衡。按照分级经营、分级授权的要求，建立比较完善的经营授权制度。如信用证的开立、大额汇票的签发、大额现金和费用的支付等，都要明确各级审批的权限，建立领导考核制度。每年由银行内部稽核部门对下级主管会计工作领导的本年度的经营管理情况、权力运用情况、制度执行情况等进行全面的综合评价。二是程序制约。程序制约强调的是不相容的职务必须分离，即程序的不同环节要交由不同的部门和员工去完成，每一环节都能相互制约，任何个人都不能独揽业务全过程。
五、加强银行会计队伍建设，提高业务人员综合素质
首先是银行各级领导和管理人员在思想上统一认识，重视会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置、人员配备上给予支持。尊重、信任会计人员，为员工提供展示自我、创造效益的平台，最大限度地发挥会计人员的自觉性和积极性，促其爱岗敬业，自觉、自愿地遵守操作规程。其次是加强制度教育。采取多种措施和形式，加强对会计人员的规章制度培训，使各项制度、措施深入到会计人员的思想中，从而增强其从严要求、合规经营的自觉性。三是加强业务培训，提高员工的综合业务素质。会计人员应及时更新会计理念，掌握专业知识，拓展业务视野，提高个人综合素质，适应社会发展。
总而言之，商业银行的业务经营是始终围绕“流动性、盈利性和安全性”原则来进行的，归根结底是要实现目标利润最优化。只有实现盈利，银行才能在市场竞争中得到生存与发展。而对经营成本进行有效地核算，则是保证银行获利的重要一环，是防范银行财务风险的重要方式。
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参考文献：
[1]梁茜茜.如何强化银行会计管理防范银行风险[J].现代商业，2009(32)：44-45.
[2]赵建华，储宏博.强化银行会计管理 有效防范银行风险[J].辽宁工程技术大学学报(社会科学版)，2006(06)：622.作者简介：
吴 文 女，1963 年生，重庆市人，金融经济师，主要研究银行财务与会计管理。
（作者单位：中国进出口银行重庆分行 重庆市 401121）