张淑娟
（兰州大学财务处甘肃·兰州）
摘要：科研经费是高校开展科研工作的基本条件和重要保障，文章针对当前我国高校科研经费管理中存在的问题，试图从制度建设、预算管理、支出管理、绩效管理、监督机制等方面深入分析原因，查找科研经费管理中存在的漏洞，并提出具体的思路和建议。
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关键词 ：高校科研；经费管理；研究
一、高校科研经费管理现状
高等学校是国家创新体系重要组成部分，承担了大量科研任务，为创新型国家建设和教育事业科学发展作出了重要贡献。科研经费是高校开展科研工作的基本条件和重要保障，近年来中央和地方财政不断加大科技投入力度，中央财政科技支出更是保持年均20%以上的高速增长，高校科研经费随之大幅增长。据国家统计局、科技部、财政部发布的《2013全国科技经费投入统计公报》，2013年，全社会研究与实验发展经费投入11，846.6亿元。然而，随着高校科研经费的增长，经费管理中存在的问题不断暴露，经费管理乱象、监管不严，导致科研腐败问题频发，如用假票据套取资金、假合同转移资金、虚构劳务名单冒领劳务费等恶劣手段，高校成了科研腐败重灾区，带来了极其恶劣的影响。因此，如何管好用好科研经费，提高科研经费的使用效益，促进高校快速发展，成为高校科研经费管理工作中亟待解决的问题。
二、高校科研经费管理中存在的问题及原因
(1)国家科研经费管理制度体系不完善。目前，国家还没有形成统一的科研经费管理制度，科技计划、专项、基金名目繁多，各专项有各自的科研经费管理办法，同时，对横向科研经费管理又没有明确规定。这种情况给财务人员在日常核算中造成了很大的困难。一方面是无制度可循，不能有效地进行管理和监督；另一方面，各种专项科研经费管理的制度又较多，且不尽相同，加大了具体管理及执行的难度。
(2)科研预算编制科目与会计核算科目不统一。现行的科研支出预算科目与财政部规定的会计科目相差很大，致使财务收支核算与项目预算执行口径不一致，也加大了具体管理及执行的难度。
(3)预算编制质量不高。在科研项目立项申报过程中，由于科研人员对相关科研管理政策法规、管理办法了解的不全面、不准确，而财务管理部门仅对重点重大项目预算进行审核，因此，项目预算编制质量不高，致使项目批复后预算与科研实际需要有较大差异，导致实际开支与预算有出入，项目结题验收后结余经费较多或未能严格按项目进度列支经费等情况。
(4)日常报销不合规。科研经费在日常报销支出中存在的问题较为突出，主要表现在：挤占挪用资金；扩大科研经费开支范围，如部分纵向科研项目中开支餐费、招待费等不符合规定的支出内容，变相转拨经费；弄虚作假，劳务费列支与事实不符，持虚假发票报账，持虚假经济业务套取资金等。
(5)项目管理与财务管理信息未全面共享。高校科研管理部门、财务部门、基层管理单位等相关职能部门在各自的职责范围履行管理权限，科研管理部门负责科研项目的组织申报，财务部门负责科研经费的财务管理，基层管理单位对本单位科研经费的使用履行监管职责。但在实际执行中，一方面，科研项目类别多、数量大，项目预算并未全部报财务部门备案；另一方面，财务部门按项目负责人提供的项目支出情况核算，科研管理部门、基层管理部门等又不能全面掌握项目的执行情况。因此，科研项目管理与财务管理信息未全面共享，信息不对称。
(6)监督机制不完善。从经费管理部门的职能出发，高校基层管理单位应对本单位科研经费的使用履行监管职责。但由于高校科研管理全面实行项目负责人负责制，基层管理单位不了解科研项目的预算申报、项目执行、结题结账情况，也就不能发挥其对科研项目管理和经费使用的监管作用，因此，基层管理单位成了科研经费管理的“真空地带”。
三、加强高校科研经费管理的对策
1．建立分级负责的科研经费管理体制，确保“权、责、利”有效行使
建立“学校、基层单位、项目负责人”的分级负责科研经费管理体制，明确基层管理单位的监管责任，完善内部控制和监督约束机制，确保科研经费使用权、管理权和监督权的有效行使。学校主要领导是科研经费管理的第一责任人，学校分管财务、科研、纪检等校领导在各自职责范围内对科研经费管理负责；学校财务管理部门、科研管理部门、设备资产管理部门、审计监察部门等相关部门在各自职责范围内具体履行相关管理职责；基层各学院是科研项目及经费的基层管理单位，为科研项目实施和经费使用提供服务和监管；科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用的合规性、合理性、真实性、有效性及相关性承担经济与法律责任。
2．成立专门的科研经费管理机构，实行科研项目全程化管理和服务
成立一个专门的科研经费管理服务机构，在科研项目立项申报、项目实施、预算执行、结题验收、成果保护及推广应用等方面，实行全方位科研管理和服务工作。科研经费管理服务机构提前介入，协助、指导项目申请人根据有关科研经费管理的规定，结合项目研究开发任务和实际需要，编制项目经费预算，力求预算科学合理，提高预算编制质量。同时，指导科研人员按相关法律法规开展科研活动、依照预算合理使用科研经费，确保科研项目执行进度和经费开支按预算执行；提供预算执行通报、预算调整、决算编制等服务，对经费使用进行监管。此外，做好政策咨询、税费减免等相关工作，并定期开展科研管理与经费使用系列培训，帮助科研人员和管理人员了解国家相关部门项目和经费管理制度。
3．推广项目间接成本补偿机制，尊重科研规律，优化考核办法
目前，科研间接费用仅存在少部分纵向科研项目当中。事实证明，这种项目间接成本补偿机制结合了科研管理实际，对于支撑高校整体科研实力的基本设施建设、管理运行与人才培养、学科建设等，能够发挥补偿和支持作用，也符合国际惯例。因此，为尊重科研规律，合理配置资源，提高科研人员从事科研活动的积极性，应将项目间接成本补偿机制在所有科研项目中推广应用，并提高间接费用中绩效支出可用于项目组成员的比例。同时，高校也应对间接经费和绩效经费做出明确规定，严格按照规定的比例一次性提取间接费用，纳入学校财务统一管理，统筹安排使用。此外，高校应完善科研业绩的认定与考核办法，发挥评价导向作用，正确引导和调动科研人员的工作积极性，使科研绩效评价不再单纯的依靠科研经费和论文数量，更加趋于科学合理。
4．建立健全规章制度，为科研活动创造良好的环境
科学完善的制度是约束力最可靠、最有效的刚性手段。从硬性管理的角度讲，严格、合理的财务制度必不可少。因此，高校应结合学校实际情况，完善校内科研经费管理规章制度，从管理职责及权限、预算管理、收入管理、支出管理、项目管理费提取与使用、经费外拨、决算管理、责任及处罚等方面做出全面明确的规定，既要规范科研经费使用，防范资金风险，又要为科研活动创造良好的政策环境。
5．严格执行财务制度，确保经费使用规范、安全、有效
近年来，高校科研经费使用浪费严重，甚至还出现了“跑冒滴漏”、挪用乱用、贪污腐败等现象。问题的产生虽然与科研人员本身自律意识低关系密切，但与科研经费“报销”“结算”本身标准宽松和欠科学也有关。部分高校虽然对科研经费管理制定了规章制度或操作办法，但在执行过程中并未有效实施，于是制度便沦为纸面上的流程与标准。因此，要确保经费使用安全、有效，一方面要尊重科研规律，另一方面，必须严格执行财务管理制度，切实将制度落到实处。经费报销该严格的地方必须严格。按照“纵向按预算，横向按合同”原则，所有经费支出须符合预算和合同约定。涉及劳务费报销的，经科研管理部门审核，严格按照批复的预算或合同约定范围内据实列支；涉及政府采购的，严格按国家政府采购的相关规定执行。经过招标采购的科研设备、材料等均签订经济合同；所有外拨科研经费均由科研管理部门和财务部门共同审批；科研项目结余经费，按国家相关规定执行。
6．正确引导科研经费管理理念，完善科研经费监督体系
长期以来，科研经费是科研人员“私人存折”或“红包”的观念潜藏在许多人的理念中，这严重偏离了科研经费使用和管理的初衷。因此，高校应正确引导科研人员科研经费的管理理念，明确不论纵向课题经费还是横向课题经费，均为国有资产，真正让科研经费用于科研本身。此外，高校在注重项目资金争取的同时，更要强调经费的规范使用，并不断完善科研经费监督体系建设。充分发挥学校在科研项目管理中的主体责任，认真履行法人职责，不断转变观念，避免科研项目“重争取、轻管理”的倾向，坚持申请立项和过程管理并重、服务支撑与管理监督并重，加强项目执行和经费使用监管力度。高校科研管理、财务、监察、审计部门和基层管理单位紧密配合，各尽其责，对科研经费进行监督检查，将科研经费使用管理纳入审计范围，加强对科研项目的立项、资金分配、经费下拨以及经费使用的事前、事中和事后的审计监督。同时，也要广泛动员科研人员学习科研经费有关知识，准确把握政策要求，增强依法依规管理和使用科研经费的责任感和自觉性。
7．建立学术道德和经费使用诚信档案，遏制科研不端行为
科研经费管理过程中，科学完善的制度等硬性管理必不可少，但软性管理也非常重要。高校应积极开展学术规范、科研诚信和学术道德宣传教育等软性管理，充分发挥学校学术委员会、学风建设委员会在学术评价、学术发展、学风建设中的作用，建立科研人员学术道德、科研经费使用诚信档案，作为科研人员绩效考核、项目评价、后续项目申报的依据；健全教育、制度、监督并重的科研诚信体系，引导科研人员遵守相关法律法规，使其在思想上明确红线，在行为上明确界限，从而遏制科研不端行为，推动科研活动的正常进行。
科研经费可谓是科技进步的“源头活水”，在完善科研项目经费管理和整合科技计划等科技体制改革的进程中，加强科研经费管理永远是进行时，也是确保我国实现创新驱动发展战略的试金石。
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参考文献
1．陈阳．论新形势下高校科研经费监管．教育财会研究．2014( 1).
2．王丽．高校科研经费绩效支出管理研究．教育财会研究．2014(5)．
3．国务院．关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发[2014]11号），2014.
4．教育部，财政部．关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见（教财[2012]7号），2012.
5．财政部，科技部，关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教[2011]434号），2011.
（责任编辑：王文龙）