张庆
（成都信息工程大学计财处四川·成都）
摘要：随着公共财政体制改革的不断深化，加强高校资产管理内部控制，实现教育资源的优化配置成为一个重要的课题。文章将分析内部控制制度如何在高校资产管理中发挥作用，并从内部控制的内容角度探讨如何加强高校资产管理内部控制建设。
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关键词 ：高校；资产管理；内部控制
高校规模的扩大以及职能的转变使高校拥有越来越多的资产，据最近的统计数据显示：在我国，仅高校校办企业的资产已超过3000亿元人民币。在这样的大环境下，高校资产管理的理念与模式虽然在不断的与时俱进，但也漏洞百出。诸如固定资产购置率较高但使用率较低、固定资产采购拨款挪作他用、忽视无形资产的管理等细节性问题屡见不鲜，严重影响着高校办学质量。资产管理内部控制制度的建设恰恰能够保证资产的合规使用、合理利用以及安全性，有效解决高校资产管理中存在的问题。
一、内部控制制度提高了高校资产管理的效率
1．主观上优化了高校的资产管理环境
内部控制环境的营造是内部控制制度建设的基础。以高校资产管理为背景的内部控制制度，通过采取一系列的措施，不仅可以提高管理层对于高校资产管理的重视程度，及时更新管理理念以及管理模式，并将这些管理理念与模式付诸行动；而且可以提高相关工作人员的职业道德水平以及对高校的忠诚度，实现全面优化高校资产管理环境。
2．客观上促进了高校资产管理制度的规范化建设与实施
内部控制制度有预防和及时纠正资产管理过程中存在的不规范操作、发生的客观错误等作用，而这些作用是靠系统的风险评估、内部控制活动、信息沟通平台的构建以及内部监督等制度而发挥的，进而促使高校资产管理制度的规范化建设和实施。比如，通过风险评估，我们可以了解资产购置或者使用过程中可能发生的各项舞弊风险；通过内部控制活动，我们可以保证各项资产管理的规章制度能够照章执行；通过信息沟通平台，我们可以及时接收到全方位的资产管理信息；通过内部监督，我们可以查找出资产管理中存在的各种问题，并形成一定的监督力量。
二、完善高校资产管理内部控制制度，提升管理效果
从上述分析可以看出，内部控制制度是通过其所包含的五项内容来充分发挥其对高校资产管理的作用的。因此，我们在探讨如何加强高校资产管理的内部控制制度时就需要首先从这五项内容来着手。
1．重视资产管理内部控制环境构建的整体性
目前，高校的办学规模往往较大，教师人员以及日常行政办公人员的数量也较多，资产的数量也较多。同时，资产管理的工作并不仅仅是资产管理人员或者财务人员的工作，而是全体教职工都应参与进来的工作。因此，内部控制环境的构建应当是整体性的，而不是局部性的，以某985高校为例，该高校自构建内部控制制度以来，曾经多次组织全体教职工开展资产管理内部控制制度的宣传与学习。一方面使教职工明白哪些资产管理的内部控制制度与自身的工作相关。比如，教职工在申请采购某项教学科研用机器设备时应当经过怎样的程序、为什么经过这样的程序等。另一方面使教职工明白内部控制制度有哪些控制活动和监督措施，从制度角度形成一定的激励约束效果。通过这一系列的讲解与全员学习，使教职工眼中抽象的制度变为具体的执行模式，为资产管理内部控制制度其他内容的构建奠定良好的基础。
2．加强资产管理各环节的风险评估工作
高校资产的购置、使用、处置等各个环节都存在着多元化的风险因素，加强各环节风险评估工作可以有效防止资产购置、处置的随意性，改变资产使用过程中的混乱情况。在具体实务工作中，高校要注重风险评估工作的全面性。从资产管理的整体角度来讲，全面性主要考虑风险评估的系统性。从资产管理的各个环节来看，全面性主要考虑风险评估的精细化。仍旧以上述某985高校为例，该高校结合各项资产管理的规章制度，严格按照风险评估信息收集、风险识别、风险分析、风险防范等程序来构建风险评估体系。在此基础上，将这套风险评估体系运用于资产管理的各个环节。以固定资产的采购环节的招投标为例，高校相关部门根据以往资产采购招投标的经验以及相关数据，从合同风险、中标风险、财务风险等多方面分析招标过程中可能存在的风险，而后事先制定出各项风险防范措施。比如，通过分离合同谈判人员与签订人员来避免“吃回扣”的现象。
3．合理设置资产管理过程中的内部控制活动
内部控制活动是内部控制制度的具体执行，也是提高高校资产管理效率效果的关键环节。在具体实务中，高校应当把握好内部控制活动设置的几项主要原则，全面、合理设计资产管理过程中的内部控制活动。尤其要注重“不相容岗位相分离”以及“严格审批”这两项控制原则。比如，在科研设备、办公设备等固定资产的采购过程中，咨询价格的人员要与确认供应商的人员相分离、合同的签订人员要与合同的审核人员相分离等；对于固定资产采购的必要性以及可行性要进行详细的分析，设置层层审批或者联签制度；对于诸如科研成果、专利、著作权等无形资产的转让要经过专家教授科学的评估论证，严格审查各项使用合同或者转让合同等。通过全面合理的内部控制活动，不断规范资产管理各项规章制度的执行。
4．进一步完善资产管理内部控制信息沟通平台
前文已述，高校资产数量众多、种类繁多，内部控制的实施需要全面的、及时的、准确的资产管理信息以及有效的各部门之间的沟通，这就需要不断完善资产管理内部控制的信息沟通平台。以某高校的固定资产管理为例，该高校建立了扫码器、条形码以及资产管理信息系统的使用系统，对固定资产管理的使用进行实时监控，为使用过程中的各项内部控制提供及时、有效的信息。此外，在各部门信息沟通平台的建设上，高校可以采用局域网的方式及时就资产的采购、使用以及处置进行文件分享或者信息沟通。也有的高校通过建立QQ群、微信群的方式来进行日常资产管理的沟通。为了高效、快捷的就某项资产的具体工作或者资产的盘点工作结果进行沟通，高校还采用QQ视频会议、电话会议等方式进行论证分析，针对性的设置内部控制活动。
5．落实内部监督环节的相关工作
在高校资产管理过程中，由于主客观原因，内部监督环节的工作往往流于形式，使得各项资产管理内部控制制度的执行力度较低。除了相关人员经常讨论的“加强内部审计”、“提高内部监督人员的独立性”等这些内部监督工作以外，高校还可以通过部门负责制或者人员负责制来专门针对某项或者某个资产进行针对性的管理。比如，某教授需要对其申请的某项科研设备的可行性论证、招标审查、具体使用、日常维护以及处置等资产管理工作进行专门管理；某科研小组或者教授要对无形资产的评估、使用、转让等进行管理；某部门应当对属于该部门的资产进行具体管理等。同时，还要设置相应的激励约束机制，促使该项责任制的认真落实。比如，有些高校将该责任制纳入到日常的绩效考核当中。
三、结束语
内部控制制度从多方面影响着高校资产管理的效率效果，完善的内部控制制度正是高校当下资产管理的内在需求。高校应当把握内部控制制度建设的原则，以内部控制制度的内容为着眼点，从内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息沟通以及内部监督五个方面不断实现资产管理的全面性与规范性，助推高校办学质量的提高。
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参考文献
1.林志刚，浅谈新形势下高校内部控制的建立和完善，行政事业资产与财务，2015(15).
2．苏少辉.COSO内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示，会计师，2010(09).
（责任编辑：兰卡）