李英
信阳市浉河区人民检察院 河南信阳 464000
[摘要]党的十八届四中全会明确指出，应推进反腐倡廉制度创新，要求必须重视反腐倡廉制度建设。检察机关作为行政事业单位，为避免职务犯罪行为的大量衍生，相关部门必须重视其财务内部控制度建设，努力形成检察人员拒腐防变的教育长效机制、反腐倡廉制度体系。财务内部控制作为检察机关工作顺利开展的重要保障，其管控效果是否良好将直接影响到检察机关办案的公开性、公平性及公正性，为此，必须完善财务内部控制，落实管理制度措施，这也是保证检察人员文明、公平、公正执法的重要方式。本文主要对财务内部控制的意义、检察机关财务内部控制缺陷及完善财务内部控制的措施进行了分析与探究。
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关键词 ]财务内部控制；缺陷；措施；职务犯罪行为
一、当前检察机关财务内部控制的概况
财务内部控制之特点，要求督促内部会计管理制度的贯彻实施，并通过财务内部控制，提高会计资料的合法性、真实性、准确性与完整性，这也是会计人员依法行使职权的保障。作为检察机关的一项重要管理活动，财务内部控制还是一项重要制度安排，是检察机关治理的根本保障。《内控规范》明确规定，利用制定制度、措施实施与程序执行，有效防范与管控检察机关经济活动风险，把财务内部控制基本原理和我国检察事业具体情况充分结合，将制衡机制渗入到财务内部管理制度内，对检察机关管理水平提高、公共服务质量与效率改善及财经秩序规范等都具有重要作用。
《内控规范》的实行将对检察机关管理产生深远的影响，必将提升检察机关财务内部管理水平，达到财务内部控制规范的目的。同时，在确保机关单位经济活动合法合规、资产安全与使用有效、财务信息真实可靠的前提下，达到杜绝贪污腐败、强化廉政风险防控机制建设，提升财务内部控制水平。
二、检察机关财务内部控制缺陷及防范分析
按照人民检察院相关工作要求，在法律监督职能履行过程中，人民检察院与执法办案实际情况相结合，加强单位财务内部制约、监督，并通过准确的法律法规的实施，完善制度，完善财务内部控制。在财务内部控制建立健全的前提下，提出正确、科学有效的检察措施，充分履行检察职能，以此对检察工作效率进行有效提升，并将检察机关功能充分发挥出来。同时，为更好落实检察工作，必须从检察机关财务内部控制缺陷出发，如内部治理结构松懈、财务管理制度不健全等方面寻找原因。
1、内部治理结构松懈
权力职能无法合理设置、人事管理制度不健全，将导致以权谋私、权钱交易、收取贿赂等情况的大量出现。为避免该类职务犯罪行为，应对检察机关内部治理机构进行优化，在岗位职责明确划分的情况下，还需充分了解有关单位内部机构设置，分解、限制与调整权力，建立不相容岗位分离制度。同时，将管理重点放在主要岗位工作人员，实施定期轮岗换岗制度，及时遏制潜在职务犯罪行为的出现。并进行党性教育工作，确保党的纯洁度，在思想上提升检察机关工作人员素质，提高内部控制水平。
2、财务管理制度不健全
因财务管理制度不健全，无法有效制约与控制职务犯罪行为的出现。因财务管理制度自身与使用中存在缺陷，往往出现贪污挪用等类型职务犯罪。为避免该类型犯罪行为的出现，首先，应对检察机关内部凭证审核制度加以完善，避免虚构费用现象的出现。
其次，进行检察机关内部资金变动连续编号制度的建立，预先顺序编号制度实行的重要依据为业务凭证、记录，能够确保所有正确合理业务在取得授权批准后才能全部入账，进而确保会计记录的完整性、客观性、真实性。
再次，利用复试记账法原理，选用内部经常性核对制度，为对会计分录入账核算等会计处理手续合法性、合理性进行检查，要求必须定期核对账实、账证等相关内容。
最后，提高内部会计控制水平，并进行风险评估相关工作的开展，在此过程中，应对风险存在原因及时彻查，选取行之有效的措施提高检察机关风险防范意识，避免职务犯罪行为的产生。
三、完善财务内部控制的措施
作为检察机关内部监督工作开展的重要载体，财务内部控制机制建设必须贯彻落实高检院《关于加强检察机关内部监督工作的意见》，对财务内部控制机制进一步加以完善，形成以党风廉政建设、案件质量管控等为重要内容的财务内部控制措施。以此推动检察事业的可持续发展。
1、建立党风廉政建设责任机制
为避免职务犯罪行为的大量出现，应以党组书记、检察长为中心建立党风廉政建设领导小组，并进行党风廉政建设责任书与干警廉洁自律承若书的签订，及相关管理条例的制度。通过责任严格分解，层层细化，可提升反腐倡廉力度。同时，还应对“一岗双责”加以落实，要求分管管理者必须对应责任进行内容分解，层层落实，加大考核力度，特别是党风廉政建设考核工作，提升检察机关工作人员的自觉性与廉洁执法意识。
2、规范会计人员行为
在国家财经制度与财经纪律维护的基础上，检察机关会计人员必须严格执行会计制度，对财务收支进行有效控制，做好会计核算工作及固定资产管理。在财务计划详细编制与严格执行过程中，必须对费用开支范围、标准进行确定，合理进行资金的使用。同时，根据国家财务制度相关要求，会计人员必须对会计核算、会计分析工作进行连续、系统及全面的反映与监督，则会计检查工作需定期进行。为将资金使用效果充分发挥出来，必须对现有资金合理应用，加强资金收支管理。在规范会计人员行为中，要求准确核算固定资产验收、折旧、报废、清理等工作，并认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。
3、推行案件质量管控机制
在案件质量管控机制推行过程中，应对高检院《检察机关执法工作基本规范》、省院相关办案工作流程等内容进行严格执行，以此达到办案工作规范的目的。如规范讯问职务犯罪案件犯罪嫌疑人全程同步录音录像工作等，在自侦办案时，则需纪检监督部门加大跟踪监督力度。同时，应进行案件质量监督管理制度的建立与健全，定期检查案件质量，并进行多种方式的调查研究，避免冤假错案的发生。
4、“三位一体”督查督办机制的推行
“三位一体”督查督办工作机制的积极推行，对办公室、案管中心、监察室分工负责等督查督办工作模式的形成具有重要意义。其中起到决策、部署作用的为办公室，为办案质量负责的为案管部门，纪律作风问题监管的为纪检监察部门。在检察院党组织的领导下，以上3部门需明确分工，形成有效的内部监督机制。
5、健全内部控制体系
严格遵循《内部会计控制规范》，与检察机关自身情况相结合，进行符合单位发展内部控制制度的制定。为保证内部控制制度具具备良好的执行效果，需选取授权控制、会计系统控制与内部审计监督等方式。并根据检察机关财务内部控制要求对资金、成本费用与权力使用进行分析，并在此基础上与单位自身情况结合加强会计控制。在发展、完善内部控制中，会计控制具有独立性与不可替代功能。因财务管理的特殊性，会计核算选取的方式为集中核算，也就是由会计机构统一办理。在划分职责时，应明确各个岗位人员的职责权限，如财会人员、财务保管人员等。明确分工、责任落实为财务机构内部分工的主要特点。在内部控制制度建立中，要求出纳不能进行会计账目检查、会计账目登记与会计档案保管等工作的兼任。同时出纳会计库存现金应通过经营负责人、会计进行定期、不定期地检查，以确保其符合相关账目。同时，需有在根本上避免会计信息失真情况的出现。根据国家统一财务制度由会计人员进行财务审核，确保各项经济业务入账的准确性。
四、结束语
综上所述，随着社会经济发展速度的不断提升，我国检察机关管理水平也得到了极大的提高。作为代表国家依法行使检察权的主要机关单位，检察机关财务内部控制是否完善直接影响着社会的稳定性与国家的安全性。为此，相关部门必须重视财务内部控制，在加大完善措施的基础上，实现检察机关工作的顺利开展。
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